Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на добычу полезных ископаемых в 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ситуация на российском рынке стремительно изменилась на новостях о планах правительства собрать в 2023 году дополнительно 1,4 трлн рублей за счёт повышения экспортных пошлин и НДПИ для компаний экспортёров. В частности, предлагается повысить пошлину на газ до 50%, ввести пошлину, или её аналог для СПГ, повысить внутренние цены и изъять эти дополнительные доходы через повышение НДПИ. О пошлинах для производителей удобрений мы писали ещё ранее. Мгновенно выросла активность. Объём сделок на основной секции Московской Биржи достиг 45 млрд рублей к середине дня.
Дивидендные надежды рынка РФ разрушаются
По состоянию на 15:15 мск индекс МосБиржи — 2289,63 п. (-5,80%), а индекс РТС — 1201,95 п. (-5,56%).
К середине торгов растущих индексных акций не осталось. Самые большие потери от 6,3% до 7,5% были в бумагах «НОВАТЭК», TCS Group, OZON Holdings, GlobalTrans и N+ Group.
Планы правительства говорят о том, что компании не досчитаются в своей прибыли около 1,4 трлн. Более того, подобные решения могут привести к очередному срыву дивидендных планов ведущих компаний, как это уже было в отношении дивидендов «Газпрома» за 2021 год. Также вызывает сомнение идея повышения внутренних цен на газ, так как это является абсолютно инфляционным мероприятием. Также в зоне риска прочие экспортёры, а не только поставщики нефти, газа, угля, или удобрений. Слабость бумаг IT сектора это в какой-то степени экстраполяция будущего снижения доходов корпораций и граждан.
Рубль укреплял свои позиции, но объёмы сделок в трёх основных валютах были не столь высокими. Более того, торговля в паре CNY/RUB велась немногим менее активно, чем в паре USD/RUB. Экспортёры рассчитывали на более слабый рубль во второй половине сентября, но теперь вынуждены продавать валюту в более сжатые сроки. При этом спроса на валюты развитых стран немного и основная активность переключается на юань, который становится доминирующей валютой дружественного импорта.
Внешний валютный рынок традиционно демонстрирует укрепление доллара на ожиданиях решения ФРС по ставке. Доходность 10-летних казначейских обязательств поднимается уже к 3,55%, перебив максимум предыдущего дня. В Европе также активный рост доходностей. Особенно обращает на себя внимание рост доходности по итальянским 10-летним бондам на 15 базисных пункта до 4,2%. Как мы уже писали ранее, многие экономисты рассматривают эти значения в качестве предкризисных из-за крайне высокой долговой нагрузки страны.
По состоянию на 15:15 мск:
- DXY — 109,7 (+0,21%),
- EUR/USD — $0,9983 (-0,42%),
- GBP/USD — $1,1423 (-0,09%),
- USD/JPY — 143,56 (+0,24%),
- USD/RUB — 60,05 (-0,18%),
- EUR/RUB — 59,885 (-0,46%),
- CNY/RUB — 8,555 (-0,05%).
НДПИ: ставка всё выше
Безусловно, как и любой другой бизнес, недропользователи вносят платежи по налогам на прибыль, имущество, оплачивают НДФЛ за своих сотрудников. Однако при оценке налоговой нагрузки в первую очередь стоит обратить внимание на НДПИ и экспортные пошлины. Налог на добавленную стоимость был введён в 2002 году, заменив сразу несколько отдельных платежей, которые взыскивались с недропользователей.
За это время его ставка для различных видов полезных ископаемых несколько раз менялась, в последние годы — в сторону увеличения. Так, в 2022 году НДПИ вырос для железной руды, коксующегося угля и калийных солей.
В 2023 году отрасль ждёт новый виток ужесточения фискальной политики. Вырастет НДПИ на антрацит, коксующийся и энергетический уголь. Подразумевается, что это временная мера, которая будет действовать с января и до конца марта 2023 года. Однако даже за этот небольшой отрезок времени рост ставки на 380 рублей за тонну должен дать бюджету дополнительно 30 млрд рублей. Для нефтяников ставка налога вырастет уже на 3 года, и за это время власти планируют получить дополнительно 629 млрд рублей.
Определение базы для начисления налога
Для того чтобы корректно рассчитать сумму, которую необходимо уплатить в бюджет, надо в первую очередь понять что же является налогооблагаемой базой:
- Количество природных ресурсов (тонны, кубометры и т.д.), которое было разработано на месторождении, зарегистрированном в уполномоченном органе власти. Это касается нефти, газа, угля и т.д.
- Стоимость природных ресурсов, которые не вошли в список минерально-сырьевых ресурсов, утвержденный налоговым законодательством.
Рассчитать налоговую базу необходимо бухгалтеру организации. Как и с другими налогами, умышленное занижение может привести к проблемам при налоговой проверке и последующего доначисления неуплаченного налога и штрафных санкций. Стоимость разработанных в течение отчетного периода природных ресурсов определяется следующими способами:
- От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату;
- От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату не включая бюджетное субсидирование;
- Расчета стоимость с учетом всех расходов на добычу, переработку и т.д. применяется в ситуации, когда за отчетный период организация не осуществила продажи добытого сырья. Расчет ведется на основании бухгалтерского и налогового учета, как при расчете налога на прибыль.
Ставки налога на добычу полезных ископаемых
При применении НДПИ плательщикам необходимо знать, что существует два типа ставок, которые зависят от объекта налогообложения:
- Адвалорные ставки;
- Твердые ставки.
Адвалорные ставки достаточно распространенный тип фискальных ставок, которые определяются как процентная ставка к стоимости добытого сырья. Величина ставки, устанавливается законодательством индивидуально для каждого вида добытого минерально-сырьевого ресурса, реже от способа добычи или местонахождения недр.
| Ставка (%) | Объект обложения |
| 0% | Нормативные потери, связанные с добычей и извлечением минерально-сырьевых ресурсов |
| Промышленные воды, как побочный ресурс при основной добыче | |
| Попутные газы | |
| Продукты вторичной переработки или продукт низшего качества | |
| Минеральные воды для санаторно-курортных нужд | |
| Сверхвязкая нефть | |
| 3,8% | Калийные слои |
| 4% | Торф |
| 4% | Горючие сланцы |
| 4,8% | Черные металлы |
| 5,5% | Радиоактивные металлы |
| 5,5% | Неметаллическое сырье |
| 6% | Горнорудное сырье |
| 6% | Сырье, содержащее остатки золота |
| 7,5% | Минеральные воды и лечебные грязи |
| 8,0% | Цветные металлы |
Также существуют показатели на единицу добытого сырья (твердые ставки), выраженные в сумме в рублях. Суммы устанавливаются в зависимости от выбранного сырья или породы, а также условий добычи и в некоторых случаях места расположения недр.
Способы исчисления НДПИ
Размер налога может быть рассчитан одним из следующих способов:
- Первый способ может быть использован для расчета НДПИ при добыче большинства полезных ископаемых. Рассчитывается как общая сумма извлеченного из недр сырья, а действующие ставки берутся из соответствующей статьи НК РФ.
- Второй способ исчисления применяется при добыче газа. В этом случае учитывается общий объем добытого сырья и специфические ставки, определяемые НК РФ.
- Третий способ применяется при расчете НДПИ на драгоценные металлы. Налоговая база зависит от стоимости реализации готового сырья или самородков, которые были добыты на месте.
- Четвертый метод создан для расчета НДПИ при добыче нефти. База определяется в тоннах, а ставку корректируют установленные НК РФ коэффициенты.
С 2021 года будет повышен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
В понедельник, 28 сентября, комитет Госдумы по бюджету и налогам рассмотрел предложения ко второму чтению в законопроект Минфина об изменении Бюджетного кодекса и рекомендовал их одобрить.
Поправки внесла группа депутатов, следует из текста документа. Они кардинально меняют разделение рентных доходов между центром и регионами. По нынешним правилам в бюджеты субъектов поступает 60% налога на добычу полезных исковаемых (НДПИ) от извлечения любого сырья, кроме нефти, газа, алмазов и различных стройматериалов. Со следующего года по основным видам экспортных ископаемых — многокомпонетным рудам (никелю, алюминию), калийным солям — регионы будут получать 17%.
Какие организации обязаны вести отчисления? Налог на добычу полезных ископаемых (кратко НДПИ) должны платить предприятия, которые:
- работают на участках, находящихся на территории страны и предоставленных в пользование налогоплательщику;
- используют продукцию, полученную из отходов добывающего производства, если на извлечение есть лицензия;
- добывают полезные ископаемые за пределами страны на участках, арендуемых у других государств или находящихся под юрисдикцией России.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются все организации, которые получили лицензию и на ее основании осуществляют свою деятельность.
В России изменятся правила налогообложения нефтяной отрасли
Налог на добычу нефти относится к разряду главных федеральных налогов. Бюджет страны постоянно нуждается в отчислениях, которые совершают компании нефтедобывающей отрасли. Поэтому налоговый период для них установлен максимально короткий, равный одному месяцу.
Каждый месяц в течение года компании и ИП, извлекающие из нефтяных скважин сырьё для последующей реализации, обязуются сдавать декларацию и уплачивать рассчитанные в ней суммы. Срок уплаты НДПИ на нефть устанавливается как 25 число месяца, если нефтедобыча началась в предыдущем налоговом периоде. При этом в отличие от других систем налогообложения уже уплаченные суммы НДПИ не идут нарастающим итогом, а считаются отдельно по каждому периоду.
Льготные условия для компаний нефтедобытчиков могут выражаться:
- в применении нулевой ставки НДПИ;
- в использовании при расчёте понижающего коэффициента.
Применение ставки в 0% оговорено в налоговом законодательстве для целого ряда продуктов, получаемых тем или иным способом. Среди них для нефтедобычи по льготным условиям можно выделить:
- нормативные потери сырья;
- нефть с высокой вязкостью, извлечённую из пластов;
- нефть, добыча которой произошла из залежей морских и шельфовых месторождений;
- углеводороды, извлечённые из некоторых особых видов залежей (баженовских, абалакских, доманиковых).
Понижающий коэффициент Кдв могут применять те компании, которые ведут разработку старых месторождений. Статус старого месторождения получают те участки недр, полезный запас которых окажется выработанным более чем на 80%.
Несмотря на то, что все коэффициенты для расчёта налоговой ставки НДПИ налогоплательщики должны определять самостоятельно, готовые значения некоторых из них можно найти в официальных источниках ФНС, а также в «Российской Газете».
Расчёт НДПИ в 2021 году ведётся с использованием повышенной ставки по сравнению с прошлым годом. В тот период их увеличение произошло из-за падения мировых цен нефть, которое серьёзно отразилось на экономике страны. В настоящее время цены стабилизировались, поэтому повышение налога не так болезненно отражается на прибыли нефтедобывающих компаний.
Изменения в исчислении НДПИ для обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти
Статьей 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 126-ФЗ в отношении нефти был установлен порядок, определяющий налоговую базу по количеству добытого ископаемого.
Установление специального порядка исчисления НДПИ для нефти было временным — он подлежал применению по 31.12.2004 (действие этого порядка было продлено до 31.12.2006).
Законодатель посчитал, что предполагавшийся изначально как временный порядок исчисления налога при добыче нефти целесообразно установить на постоянной основе. Статья 5 Закона N 126-ФЗ утрачивает силу с 1 января 2007 г., а нормы этой статьи, определяющие конкретный механизм расчета НДПИ для нефти, включены в соответствующие статьи гл. 26 НК РФ.
Новая редакция п. 2 ст. 338 НК РФ предусматривает, что для обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти налоговая база определяется как количество добытых ископаемых в натуральном выражении, налоговая ставка остается прежней — 417 руб. за 1 т (п. 2 ст. 342 НК РФ).
После 2006 г. сохранится и порядок исчисления налога, предусматривающий умножение ставки НДПИ на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Порядок определения этого коэффициента с 1 января 2007 г. изменений не претерпевает.
Дополнительно к коэффициенту, характеризующему динамику мировых цен на нефть, законодатель вводит и коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Коэффициент выработанности также умножается на установленную ставку. Такой дополнительный коэффициент — новелла налогового законодательства, и его введение является попыткой дифференцировать налоговую нагрузку на недропользователя в зависимости от степени выработки месторождения.
Несмотря на внешние вызовы и на рост оборонных расходов одним из основных приоритетов бюджетной политики продолжает оставаться исполнение ранее взятых государством социальных обязательств. Финансирование мер поддержки населения сохраняется. Кроме того, проект бюджета закладывает финансирование универсального ежемесячного пособия малообеспеченным семьям с детьми до 17 лет и беременным женщинам, которое будет введено с 1 января 2023 года. На эти цели из бюджета запланировано 520,7 млрд руб. в 2023 году, 1,184 трлн руб. в 2024 и 1,285 трлн в 2025. Дополнительно в следующем году предлагается увеличить бюджетные ассигнования, выделяемые в рамках федпрограммы поддержки семей при рождении детей – на 16,6 млрд руб.
В заключении комитета ГД по вопросам семьи, женщин и детей подчеркивается существенный рост объемов бюджетных ассигнований, направляемых на господдержку семьи, материнства и детства. Согласно прилагаемой к проекту бюджета информации от Минфина, на 2023 и 2024 годы «семейно-детский бюджет» составит более 2,6 трлн руб. (1,79% и 1,8% к ВВП соответственно), на 2025 год он запланирован в объеме 2,5 трлн руб. (1,71% к ВВП). Профильный комитет отмечает, что объем расходов на соцподдержку семей с детьми за последние 5 лет вырос суммарно более чем на 2 триллиона рублей (!). Согласно законопроекту, на предоставление материнского (семейного) капитала в 2023 году предусмотрено на 9,3 млрд руб. больше, чем в текущем году, в 2024 году – на 24,4 млрд рублей больше, чем было предусмотрено в бюджете на 2022 и последующие годы. В 2025 году на маткапитал потребуется 694,2 млрд. руб.
В целях поддержки рынка труда в условиях внешнего санкционного давления в 2023 году планируется удвоение объема ассигнований на финансирование содействия занятости – вместо запланированных 12,9 млрд руб. правительство собирается выделить 25,5 млрд руб.
При этом спрос на трудовые ресурсы в стране сохраняется. К июлю уровень безработицы в стране зафиксировался на уровне 3,9% после 4,4% в начале года. По итогам 2022 года показатель не превысит 4,2%, утверждается в проекте бюджета на 2023-2025 гг. Добиваться этого будут с помощью симулирующих программ – отсрочке по уплате страховых взносов в течение 2-3 кварталов, прямой поддержки наиболее уязвимых отраслей и проактивной поддержки занятости (переобучение, общественные работы и др.). В 2023-2024 годах на фоне подстройки рынка труда к структурным изменениям в экономике безработица поднимется до 4,4% и 4,3% соответственно, однако в дальнейшем, по мере смягчения негативных последствий, вернется к уровню 4,1%. Ожидается, что произойдет это не раньше 2025 года.
Адаптация рынка труда к изменившимся условиям происходит через подстройку реальных заработных плат. В проекте бюджета обозначено, что в реальном выражении уровень зарплат в I полугодии 2022 года сократился на 1,3%, однако значительную поддержку доходам граждан оказали соцвыплаты — внеплановая индексация пенсий и прожиточного минимума (на 10%), а также введение новых регулярных пособий нуждающимся семьям с детьми в возрасте 8-16 лет. В результате, к июлю реальные располагаемые денежные доходы населения снизились на сдержанные 0,8% г/г. Прогнозируется, что по итогам 2022 года снижение оплаты труда и доходов граждан будет сдержанным благодаря менее масштабному, чем ожидалось ранее, сокращению экономической активности. В дальнейшем на фоне улучшения деловой конъюнктуры в 2023 году ожидается даже рост реальных заработных плат (+2,6% после -2,0% в 2022 году) и реальных располагаемых доходов населения (+1,6% после -2,2% годом ранее).
Общая информация об НДПИ
Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.
После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России — по месту нахождения налогоплательщика.
НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ.
Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.
Незавершенное производство
На последний день месяца у организации может быть объем ископаемых, по которым полный технологический цикл не завершен. Количество таких ископаемых при расчете НДПИ не учитывайте. Их нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, в котором технологический цикл добычи будет полностью завершен. Исключение составляют только случаи, когда ископаемые, полученные до завершения технологического цикла, реализованы или использованы организацией для собственных нужд. Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 339 Налогового кодекса РФ.
При определении продолжительности технологического цикла добычи учитывается не весь комплекс технологических операций (процессов) по получению конечной продукции разработки месторождения, а только те операции, которые относятся к добыче (извлечению) полезного ископаемого (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 64).
Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не нарастающим итогом) в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Виды добытого полезного ископаемого
Видами добытого полезного ископаемого являются:
| Горючие сланцы. |
| Уголь: |
| Антрацит. |
| Уголь коксующийся. |
| Уголь бурый. |
| Уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого. |
| Торф. |
| Углеводородное сырье: |
| Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная. |
| Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку. Переработкой газового конденсата является отделение гелия, сернистых и других компонентов и примесей при их наличии, получение стабильного конденсата, широкой фракции легких углеводородов и продуктов их переработки. |
| Газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее — попутный газ). |
| Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа. |
| Метан угольных пластов. |
| Товарные руды: |
| Черных металлов (железо, марганец, хром). |
| Цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках). |
| Редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий). |
| Многокомпонентные комплексные руды. |
| Полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел). |
| Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений). |
| Горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы). |
| Битуминозные породы (за исключением указанных в подпункте 3 настоящего пункта). |
| Сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых. |
| Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии). |
| Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие). |
| Природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь). |
| Полупродукты, содержащие в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, то есть извлечению драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в том числе: |
| Лигатурное золото (сплав золота с химическими элементами, шлиховое или самородное золото), соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика. |
| Концентраты. |
| Соль природная и чистый хлористый натрий. |
| Подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды. |
| Сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий). |
| Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок). |
Определение налоговой базы
Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.
Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике. С учетом этих данных заполняется декларация. Каждый из вариантов используется при индивидуальных обстоятельствах.
Формула подсчета прямым способом
Потери считают так
Вторая составляющая НБ — стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:
- Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
- Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
- С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.
Она рассчитывается на основании установленной базовой ставки с учетом плавающих коэффициентов, которые определяют конкретные условия, характерные для места добычи и учитывают динамику нефтяных цен на основании мировых показателей. Базовую ставку определяет Налоговый Кодекс согласно постановлениям правительства РФ.
При корректировке налоговой ставки НДПИ применяют следующие коэффициенты:
- Кц – этот коэффициент учитывает изменение мировых нефтяных цен;
- Кдв – показывает степень выработки данного месторождения (при его применении округление показателя не используется); выработанность конкретного участка определяют в соответствии с данными госбаланса, утвержденными для этого участка до начала применения лицензии;
- Кз – определяет уровень запасов разработки;
- Кд – характеризует сложность нефтедобычи; уровень этой сложности прописан в проектной документации и находится в пределах от нуля до единицы.
Ндпи в 2021 году онлайн калькулятор
Если возникла ситуация, что расходы произведены, а сумма налога не начислена, их можно зачесть в том месяце, когда налог будет начислен. Если в отчетном месяце расходы превысили предельную величину вычета, то разницу можно зачесть на протяжении последующих трех лет.
Например, ООО «Карьер» добыло в январе 20 тонн бурого угля и 30 тонн антрацита. Ставка налога по бурому углю составляет 11 рублей за тонну, по антрациту — 45 рублей за тонну.
Инфо
В январе предприятием было потрачено на мероприятия по охране труда 4500 рублей. Значение коэффициента по НДПИ зафиксировано в учетной политике предприятия на уровне 0,25.
Определение налоговой базы
Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.
Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике. С учетом этих данных заполняется декларация. Каждый из вариантов используется при индивидуальных обстоятельствах.
Формула подсчета прямым способом
Потери считают так
Вторая составляющая НБ — стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:
- Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
- Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
- С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.