Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2023 года (образец заполнения)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2023 года (образец заполнения)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Значительное число отечественных предпринимателей применяет упрощенную систему налогообложения. В данном случае также возможно представление нулевой декларации УСН независимо от того, какой объект налогообложения выбран: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как заполнять и подавать

Многих начинающих предпринимателей часто беспокоит вопрос, как заполнить нулевую декларацию ИП. Вопрос этот достаточно актуален на ранних этапах ведения бизнеса, ведь далеко не всегда с момента регистрации начинается активное осуществление деятельности. На практике данный период занимает от месяца до года. Но в это время предприниматель уже обязан представлять в установленные сроки отчетность в налоговые органы.

На самом деле заполнение нулевой отчетности – довольно простая процедура, которая по силам любому предпринимателю. Здесь нет необходимости производить какие-либо расчеты, распределение по графам, так как никаких сумм нет. Достаточно правильно указать сведения о самом себе, и отчетность заполнена.

Кроме того, всегда можно найти в интернете образец, как составить ННД, что позволит свести к минимуму все возможные в этом процессе ошибки. Кстати, в некоторых подразделениях ФНС инспекторы не обращают пристальное внимание на правильность заполнения данных деклараций, но рисковать не стоит, так как все неточности могут быть выявлены в ходе камеральных проверок и потребуют оперативного устранения.

Порядок отражения вычета по ККТ до утверждения новой формы декларации по ЕНВД

В форме декларации ЕНВД в настоящее время нет раздела, предусмотренного для отражения вычета по купленным кассам. Пока новая форма не появится, предпринимателям необходимо действовать следующим образом:

1. Произвести расчет налога на основании базовых показателей, размера налога и ставки.
2. Уменьшить полученную сумму на страховые взносы, выплаченные за отчетный период.
3. Из полученного значение вычесть затраты, которые ИП понес в связи с покупкой и настройкой кассы и указать результат в строке 040 3 раздела.
4. Если полученная сумма получена с минусом, то налог, подлежащий уплате считается равным 0.
5. К декларации лучше приложить пояснения по вычетам.
6. Неиспользованный вычет может быть перенесен, но при этом должны соблюдаться установленные границы.

Нулевая отчетность по ЕНВД

Иногда бывает, что вмененщик временно прекращает деятельность. Обязан ли он в этом случае сдавать нулевую отчетность? Мнения контролирующих органов по этому вопросу расходятся.

Если компания прекратила деятельность, но у нее остались физические показатели для расчета налога (торговые площади, транспортные средства и др.), контролирующие органы категоричны: налогоплательщик, несмотря на отсутствие реального дохода, от уплаты налога не освобождается.

Если отсутствует и деятельность, и физические показатели, то налог рассчитывать не из чего. Но ИФНС иногда и в этом случае предъявляет претензии.

Чтобы избежать споров с ИФНС при прекращении или приостановке работы на «вмененке», подавайте заявление о снятии с учета.

Этот раздел включает в себя общую информацию о налогоплательщике и самой декларации. Его формат и порядок заполнения не изменились по сравнению с предыдущим отчетом.

Когда ЕНВД не подлежит уплате в 2019-2020 году

Рассмотрим ситуации, когда ИП или организации могут не осуществлять уплату ЕНВД. Единый налог на вмененный налог не нужно платить в таких ситуациях:

1. Физический показатель для исчисления ЕНВД был утрачен.

2. Деятельность на «вмененке» была прекращена налогоплательщиком (он снялся с регистрационного учета в качестве плательщика Единого налога на вменный доход).

3. Если размер уплаченных фиксированных страховых взносов ИП превышает или равен размеру налога на вмененный доход в этом же налоговом периоде. Этот пункт может быть реализован только для ИП, не применяющих наемный труд.

Тем не менее, даже если деятельность фактически не велась, заплатить единый налог все же придется, в случае если налогоплательщик стоит на учете.

Арбитражные суды: нулевую декларацию по ЕНВД подать можно

К таким решениям относятся 2 постановления:

• ФАС Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № А27-20410/2015;
• ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2017 № А33-224/2016.

В обоих рассмотренных случаях предприниматели, у которых была нулевая декларация по ЕНВД, сумели доказать, что лишились возможности вести облагаемую ЕНВД деятельность, т. к. расторгли договоры аренды (помещений в одном и контейнеров в другом случае).

В первых 2 инстанциях споры с ИФНС были проиграны. Но кассационные суды встали на сторону налогоплательщиков, указав, что в предыдущих решениях нормы налогового законодательства толковались неправильно.

***

Таким образом, нам пришлось столкнуться с неоднозначным, иногда противоречивым подходом к оценке необходимости и правомерности подачи нулевой декларации плательщиками ЕНВД. На основании изложенного можно прийти к выводу, что:

• если предприниматель сумеет доказать, что не имел фактической возможности вести деятельность, он может подать нулевую декларацию по ЕНВД (в данном случае велик риск судебного спора с ФНС);
• в остальных случаях необходимо выбирать: снимать предприятие с налогового учета или подавать декларацию исходя из неполученного вмененного дохода (соответственно, придется и уплатить с него налог).

В разделе 2 производится расчет суммы единого налога на вмененный доход и заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности, которую он осуществляет. Если экономическая деятельность осуществляется субъектом в нескольких разных местах, то каждому коду ОКТМО отводится отдельный лист с разделом 2.

Помимо стандартных ИНН, КПП и номера страницы раздел 2 содержит следующие строки и поля:

• Строка 010 — код вида деятельности, по которому заполняется данный раздел. Эти коды налоговой службы содержат виды, по которым разрешается применение системы ЕНВД.
• Поле 020 предполагает заполнение полного адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, включая код субъекта РФ.
• В строке 030 указывается код ОКТМО.
• Строка 040 — установленная базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
• Строка 050 – коэффициент-дефлятор К1, установленный на текущий год.
• Строка 060 — корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент также имеет установленное значение. Корректирующий коэффициент К2 округляется после запятой до третьего знака включительно.
• В строках 070 — 090 вычисляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала.

Строки 070 — 090 включают следующие столбцы:

• Физический показатель. Указывается в целых единицах с использованием правила округления.
• Количество календарных дней в месяце (в случае, если налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не полный месяц). Если налогоплательщик не снимался с учета и не вставал на учет, то в этой графе ставятся прочерки.
• Налоговая база, вычисляемая как произведение строк 040, 050, 060 и соответствующей строки 070, 080 или 090.

В строке 100 суммируются значения строк 070-090 столбца «налоговая база». В строке 110 вычисляется сумма 15%-го налога от значения в строке 100.

ЕНВД: общие положения

«Вмененщиком» может стать ИП и юрлицо, деятельность которого описана в ст. 346.26 НК РФ. К примеру, стать плательщиком ЕНВД может хозяйствующий субъект, который ведет деятельность в сфере общественного питания, бытовых услуг, автоперевозок, предоставляет жилье в аренду, оказывает услуги СТО и т.п. Помимо видов деятельности, плательщик ЕНВД должен выполнить ряд прочих условий (ограничение по количеству работников, участия в уставном капитале других организаций). Постановка на учет ЕНВД осуществляется согласно заявления, которое плательщик должен направить за 5 рабочих дней до начала отчетного года. Если все условия выполнены, то организация/ИП становится «вмененщиком» с 1 января.

Расчет налога, который необходимо выплачивать «вмененщику», осуществляется на основании следующих показателей:

• Базовая доходность (сумма зафиксирована законодательно и варьируется в зависимости от вида деятельности);
• Физический показатель (количество работников, площадь магазина/кафе в квадратных метрах, количество пассажирских мест в маршрутном такси и т.п.);
• Коэффициенты К-1 (в 2020 составляет 1,798 для всех видов деятельности во всех регионах) и К-2 (устанавливается местным муниципалитетом в зависимости от условий ведения деятельности в регионе);
• Ставка налога (базовая 15%, льготная 7,5%).

Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД

Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:

• от руки;
• на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.

Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.

При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.

Помимо этого, существует еще ряд общих правил, которые должен соблюдать «вмененщик» независимо от способа заполнения отчета:

1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:

1. показатель даты;
2. показатель со значением десятичной дроби.

Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:

• день (2 ячейки),
• месяц (2 ячейки);
• год (4 ячейки).

Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:

• в первом поле указывается целая часть;
• во втором поле указывается дробная часть.

2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».

3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.

4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.

5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».

6. Правила округления:

• стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
• значения физических показателей указываются в целых единицах;
• значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).

7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.

8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

ЕНВД — это один из спецрежимов налогообложения, который относится к упрощенным. Его главная особенность заключается в том, что размеры налоговых выплат никак не зависят от реально полученной прибыли. Именно поэтому данный формат выбирают бизнесмены, у которых достаточно высокие доходы.

Выбрать режим ЕНВД можно с самого начала работы либо перейти на него впоследствии, подав в налоговую заявку по соответствующей форме. В первом случае заявление подается за 5 дней до начала деятельности, во втором — в течение такого же срока с момента старта работы по новому режиму.

Режим ЕНВД доступен не для всех предпринимателей. Воспользоваться им могут только коммерсанты, занимающиеся:

• оказанием населению бытовых услуг;
• пассажирскими либо грузовыми перевозками;
• ветеринарным лечением;
• авторемонтными работами, мойкой транспортных средств;
• торговлей товарами в розницу;
• размещением наружной рекламы;
• гостиничным бизнесом.

Разрешенными видами деятельности для данного режима являются также услуги общественного питания, сдача автостоянок и торговых точек в аренду. Но региональные власти вправе самостоятельно решать, по каким из видов деятельности разрешить переход на ЕНВД.

Общие правила заполнения декларации ЕНВД

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях:

• менее 50 копеек (0,5 единицы) – отбрасывают;
• 50 копеек (0,5 единицы) и более – округляют до полного рубля (целой единицы).

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.

Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.») имеет 3 знакоместа. Например:

• для первой страницы – 001;
• для десятой страницы – 010.

При заполнении используют чернила черного цвета.

Преимущества системы налогообложения

Выделим основные преимущества системы ЕНВД:

• низкая налоговая нагрузка;
• размер налога не связан с объемом реализуемой продукции, он не зависит от физического показателя, установленного государством;
• возможность учета взносов по страхованию в расчетах;
• возможность учесть расходы по онлайн-кассам в расчете;
• нет необходимости вести бухотчет и сдавать бухотчетность для ИП;
• нет ограничения по суммам доходов;
• возможность перейти на систему в течение года;
• возможность использования одновременно с другими режимами налогообложения;
• отсрочка по использованию онлайновых касс до 1.07.2019;
• ставка 0 % может быть применена к ИП, которые только что открылись, в определенных сферах деятельности.

Изменения в системе с 2018 года

Использование системы ЕНВД в 2018 году требует новой процедуры расчета налога в связи с изменениями коэффициента дефлятора и возможности учета затрат на приобретение и монтаж онлайн-касс при расчете условно исчисленного налога. Кроме того, размер страховых премий для индивидуальных предпринимателей и работников изменится.

Основные преобразования, влияющие на вмененную налоговую систему:

• срок и возможности применения ЕНВД были продлены;
• значение коэффициента К1 было увеличено;
• льготы для кооперативов с точки зрения количества сотрудников продлены.

Непрямые изменения:

• откладывание использования онлайн-кассовых аппаратов;
• способность учитывать затраты на покупку ККТ при расчете налога;
• новая сумма и порядок исчисления фиксированных страховых премий.

Раздел 2: как заполнить

Этот раздел должен быть заполнен отдельно:

• для каждого кода OKTMO;
• для каждого вида деятельности.

Другая ситуация возникает, если у субъекта есть несколько вариантов для расчета ЕНВД с одним типом деятельности в пределах одного МО. В этом случае разд. 2 формируется только единожды.

В то же время адрес, указанный первым в заявке на регистрацию через ЕНВД, вводится в строке 020 разд. 2, а физические индикаторы суммируются.

Раздел 2 завершается описанием следующих значений:

Код	Характеристика
010	Указывает код деятельности
020	Заполните полный адрес коммерческого предприятия
030	Вводится код OKTMO местоположения вмененной деятельности
040	Отражена базовая доходность
050	Значение К1 (в 2018 году 1,868)
060	Значение К2
070-090	Заполняется значение физпоказателя в течение каждого месяца в столбце 2 Столбец 3 указывается, если компания зарегистрировалась или удалилась из налогового учета в отчетном квартале. Указывают количество дней ведения деятельности по факту. Если описанные выше ситуации не произошли, в ячейках столбца помещаются тире. В колонке 4 заполняют сумму базы для налога за каждый месяц в соответствии с количеством дней.
100	База налогообложения по ЕНВД за квартал
105	Налоговая ставка ЕНВД от 7 до 15 %
110	Налог

Когда нельзя подавать

Когда подавать

Нельзя подать взамен декларации на доходы физических лиц для ИП на ОСНО. Это обусловлено тем, что отчет по НДФЛ предприниматели сдают вне зависимости от размера полученного дохода. Нельзя подать ЕУД по налогам и взносам, отчетным периодом для которых является месяц или год. Например, декларацию на игорный бизнес нельзя заменить единым отчетом. Не предусмотрена замена для всех видов акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

Сдать ЕУД допускается по налогам, за которые отчитываются каждый квартал, полугодие или девять месяцев. Квартальная упрощенная декларация при отсутствии деятельности заменяет категории фискальных деклараций: по НДС; по налогу на прибыль, но только если организация должна отчитываться ежеквартально; по УСН, независимо от объекта обложения; по ЕСХН. Подать вправе и ИП, и юридические лица. Исключений и освобождений не предусмотрено.

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Если плательщик ЕНВД не ведет деятельность в связи с утратой физических показателей (например, осуществляя розничную торговлю, расторгает договор аренды своего торгового места), при представлении декларации нужно руководствоваться разъяснениями контролирующих органов. А чиновники настаивают на том, что подача нулевых деклараций по ЕНВД законодательством РФ не предусматривается.

По их мнению, «вмененщик» должен представить в налоговые органы декларацию с рассчитанной к уплате суммой налога даже при отсутствии физических показателей (письма Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, ФНС от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@).

В таком случае Минфин в письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 (далее — письмо № 03-11-09/53916) предлагает заполнять декларацию исходя из показателей, указанных в последней представленной в налоговые органы декларации по ЕНВД. В данном письме приведен также пример порядка заполнения декларации. Так, если невозможно указать в декларации физический показатель за первый месяц квартала (договор аренды торгового места был расторгнут), данный показатель нужно взять из последней поданной декларации. В следующих же месяцах квартала, когда договор аренды уже будет заключен, показатели отражаются на основании нового договора.

Таким образом, физические показатели должны быть указаны в налоговой декларации по ЕНВД за каждый месяц квартала.

О расчете физических показателей при розничной торговле можно узнать из материала «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».

Похожие записи:

• Перевыставление услуг арендатору, в том числе за потребленную электроэнергию
• Накопительная часть пенсии в 2023 году
• Налоговый вычет для самозанятых