Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Калькуляция стоимости услуг: образец, способы и порядок расчета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Калькуляция себестоимости производимой продукции по прямым затратам (директ-костинг) является одной из самых трудоемких задач в процессе построения финансового плана. В случаях, когда предприятие производит сложные изделия, требующие нескольких этапов сборки, расчет существенно усложняется из-за необходимости учета уровней вхождения компонентов друг в друга. Этот процесс обязательно встречается на предприятиях использующих понятия «полуфабрикат», «полупродукт» или «передел». Описанием поэтапного производства является спецификация изделия. Cпецификации в некоторых типах производства называют также рецептурами (химическая, пищевая промышленности), либо используют английский термин BOM (bill of materials). Компоненты спецификаций в программе именуются ресурсами, на практике же это может быть номенклатура, позиции или различные английские термины (например, SKU). Расход в спецификации обычно указывается на единицу изделия, но на практике встречается также расход на тысячу единиц. В отличие от фактических спецификаций, в плановых обычно используется средняя (средневзвешенная) цена закупки и остатка, методы LIFO/FIFO для плановых показателей не применяются.
Форма КС-2: акт о приемке выполненных работ
Акт о приемке выполненных работ, форма КС-2 бланк, образец заполнения и ключевые правила оформления документа утверждены Постановлением Госкомстата № 100 от 11.11.1999 (ОКУД 0322005).
Однако действующее законодательство предусматривает возможность корректировки структуры бланка. Например, допустимо дополнить унифицированный бланк специфической информацией, которая свойственна исключительной деятельности хозяйствующего субъекта.
Отметим, что такие коррективы не могут идти в разрез с действующими условиями законодательства.
Чиновники определили, что унифицированная форма КС-2 (образец заполнения 2020) обязательна к составлению при исполнении любых видов договоров, контрактов или соглашений на выполнение строительно-монтажных работ. Без этого документа оплата СМР не допускается (Письмо Росстата № 01-02-9/381).
Отчетная калькуляция затрат (форма 3 (3д))
Прежде чем переходить к расчету калькуляции себестоимости услуг, пример ниже, разберемся, зачем нужен анализ себестоимости.
К основным задач этого процесса относятся выявление у организации явных и скрытых резервов по экономии ресурсов; проведение оптимального ценообразования; оценка заданного плана по показателям себестоимости; обеспечение ответственных лиц информацией для управления бизнесом и т.д. При обнаружении отклонений от заданных норм проводится также анализ причин несоответствий.
Полная себестоимость включает затраты:
- материальные;
- сырьевые;
- энергетические;
- социальные взносы;
- амортизационные начисления.
При оказании услуг, когда составляют калькуляцию, затраты классифицируют по видам:
- прямые (заработок работников, участников конкретного процесса);
- косвенные (зарплата руководства организации);
- постоянные (амортизация оборудования, обязательные взносы);
- переменные (закупка материалов).
Рассмотрим на примере организации праздничных торжеств. К прямым затратам агентства относится зарплата персонала, к косвенным расходам — заработок предпринимателя. Постоянные — перечисления обязательных взносов в ФНС, ПФР, ФСС. Атрибутика для обеспечения украшений залов при проведении торжеств — переменные показатели.
Плановую себестоимость рассчитывают, когда планируют деятельность предприятия на будущий год. Суммарные затраты отчетного периода разбивают на каждый квартал прогнозируемого года. Данные берут из источников:
- бухгалтерские учеты и финансовые отчеты;
- нормы по материальным и энергетическим ресурсам;
- цены конкурентов.
Планируют затраты, чтобы правильно рассчитать хозяйственную деятельность, снизить будущие расходы и получить прибыль.
Уровень расходов может меняться, так как зависит от объема поступающих заказов. Для того, чтобы определить стандартный уровень, нужно взять среднее количество работ за аналогичный период, и определить, сколько израсходовано материалов.
При планировании затрат берут за основу условную, постоянную и переменную величины. Ориентируются на утвержденную калькуляцию цены на услуги конкретного периода, составленную в соответствии с расходными статьями. Постоянными значениями считаются общехозяйственные издержки, на которые не влияет объем работ. Переменные затраты — зарплата и потребление ресурсов. Эти показатели зависят от количества выполненных операций.
Перед тем как рассчитать себестоимость услуги нужно выбрать основные показатели:
- материальные расходы, куда включен размер общих производственных затрат с потреблением энергетических ресурсов, топлива, воды;
- зарплату сотрудников, занятых на объекте, а также обслуживающего персонала, руководства и ИТР;
- обязательные отчисления в фонды;
- амортизационные начисления;
- прочие издержки.
Для расчета используют формулу:
Ps = Cm + Z + Ot + Ao + Cr+ Tr, где:
- Ps — полная стоимость услуг;
- Cm — материальные и сырьевые издержки;
- Z — зарплата руководства;
- Ot — заработок рабочих;
- Ao — амортизация;
- Cr — страховые перечисления;
- Tr — транспортные расходы.
К этому значению прибавляют наценку и озвучивают клиенту. Разница между фактической ценой и себестоимостью — это прибыль предприятия.
Расчет полной стоимости услуги
Перед тем как рассчитать себестоимость услуги нужно выбрать основные показатели:
- материальные расходы, куда включен размер общих производственных затрат с потреблением энергетических ресурсов, топлива, воды;
- зарплату сотрудников, занятых на объекте, а также обслуживающего персонала, руководства и ИТР;
- обязательные отчисления в фонды;
- амортизационные начисления;
- прочие издержки.
Для расчета используют формулу:
Ps = Cm + Z + Ot + Ao + Cr+ Tr, где:
- Ps — полная стоимость услуг;
- Cm — материальные и сырьевые издержки;
- Z — зарплата руководства;
- Ot — заработок рабочих;
- Ao — амортизация;
- Cr — страховые перечисления;
- Tr — транспортные расходы.
К этому значению прибавляют наценку и озвучивают клиенту. Разница между фактической ценой и себестоимостью — это прибыль предприятия.
Затраты на оплату труда основных производственных рабочих
В эту статью включают основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих, относящуюся на производство конкретных изделий или оказание услуг в качестве прямых затрат.
В состав основной заработной платы производственных рабочих включаются:
- затраты на оплату труда, начисляемую за выполнение работ для конкретных категорий работающих, непосредственно участвующих в процессе производства или оказания услуг;
- начисления стимулирующего характера, премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам, предусмотренные системой оплаты труда в конкретной организации;
- затраты на оплату труда за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, а также надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, связанные с особым режимом работы и условиями труда в соответствии с законодательством Российской Федерации и т. д.
Дополнительная заработная плата — это компенсации, которые включают начисления за неотработанное время, установленные коллективным договором предприятия или иным локальным нормативным актом в соответствии с трудовым законодательством.
В случае составления плановой калькуляции для производственных предприятий с несколькими цехами и установленной повременной системой оплаты труда, как в ООО «Альфа», где утверждена нормативная трудоемкость на выполнение конкретных операций, можно составить следующую расшифровку затрат на оплату труда основных производственных рабочих (табл. 3).
Таблица 3. Затраты на оплату труда основных производственных рабочих
|
Вид работ |
Трудоемкость и заработная плата, учтенные при составлении калькуляции |
||
|
трудоемкость, нормо-часы |
стоимость нормо-часа, руб. |
основная заработная плата (фонд оплаты труда), руб. |
|
|
Промывка |
17,00 |
500,00 |
8500,00 |
|
Демонтаж агрегата А |
34,00 |
500,00 |
17 000,00 |
|
Проверка агрегата А на стенде и ремонт |
71,00 |
500,00 |
35 500,00 |
|
Монтаж агрегата |
68,00 |
500,00 |
34 000,00 |
|
… |
177,00 |
500,00 |
88 500,00 |
|
Итого повременно |
367,00 |
500,00 |
183 500,00 |
|
Начисления стимулирующего характера |
— |
— |
— |
|
Начисления за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных |
— |
— |
— |
|
Начисления, обусловленные районным регулированием |
— |
— |
— |
|
Итого трудоемкость, основная заработная плата (фонд оплаты труда) |
367,00 |
500,00 |
183 500,00 |
Калькуляция может осуществляться различными способами:
- Попередельный. Передел представляет собой окончательный шаг обработки и производства. Расчеты осуществляются на основании сведений по переделам или по изготовлению. Рассматриваемый метод используется в нефтеперерабатывающей, пищевой отрасли. Попередельная калькуляция считается простой. Она не предполагает составления ведомостей, перераспределения косвенных трат. Первый шаг – выполнение расчета в условных единицах. Второй шаг – установление себестоимости условной единицы товара. Третий шаг – определение себестоимости.
- Попроцессный. При расчете нужно использовать сведения по конкретному переделу, который включает в себя перечень процессов. Процесс представляет собой технологический этап, являющийся составляющей производства. Рассматриваемый метод подходит для добывающей, химической отрасли. Актуален для массового изготовления товара. Если объекты незавершенного производства отсутствуют, себестоимость определяется путем деления расходов на количество изготовленной продукции. И расходы, и объем товаров определяются по определенному отчетному периоду. Если цикл выпуска продолжительный, траты нужно распределить между производством и объектами незавершенного производства.
- Позаказный. Актуален для строительной, авиационной сферы. Он используется в малом и среднем бизнесе. Подходит для компаний, занимающихся пошивом одежды, производством мебели, ремонтом. Это простой способ учета затрат. Особенность этой методики заключается в том, что она может применяться только по завершении работ. Связано это с тем, что для расчетов нужна вся полнота информации.
Рассматриваемые методы калькуляции нужны для эффективного управления производственным отделом.
Что понимается под себестоимостью услуг
Оказывая определенного вида, рода и характера услуги населению, хозяйствующие субъекты определяют ее себестоимость, размер которой индивидуален для каждой из услуг. Для этого рассчитывается совокупность сумм на осуществление затрат при оказании конкретной услуги. Все затраты, входящие в себестоимость услуг, группируются:
- по статьям калькуляции;
- по элементам затрат.
Себестоимость продукции работ, услуг представляет собой стоимость затраченных в процессе производства продукции, оказания услуг или выполнения работ ресурсов. Подсчитывается стоимость затраченных ресурсов как на производство продукции (оказание услуг, выполнение работ), так и на реализацию услуг, работ, продукции.
Покажем на примере в таблице 1, как рассчитать себестоимость услуги «Обычный маникюр без покрытия» в салоне красоты.
Таблица 1. Расчет себестоимости услуги «Обычный маникюр без покрытия»
| Статья калькуляции | Сумма, руб. |
|---|---|
| 1) Материальные затраты (дезинфектор. жидкость для удаления кутикулы, обезжириватель, мало для кутикулы и др.) | 20,03 |
| 2) Оплата труда | 120 |
| 3) Отчисления на оплату труда | 36,03 |
| 4) Расходы на электроэнергию | 2,30 |
| 5) Расходы на воду | 1,25 |
| 6) Расходы на расходные материалы | 4,56 |
| Итого себестоимость (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) | 184,17 |
В настоящее время применяют следующие способы расчета себестоимости:
- нормативный;
- попроцессный;
- попередельный;
- позказный.
Каждый из них имеет свой порядок и особенности учета затрат. Выбор метода, прежде всего, зависит от вида контроля за объектами учета расходов.
Нормативный способ предусматривает следующую последовательность:
- расчет предварительной суммы нормативной себестоимости по каждой разновидности товара;
- определение колебаний норм в течение определенного месяца для изменения рассчитанной себестоимости;
- учет всех расходов за этот месяц относительно норм и их изменений;
- выяснение причин отклонений;
- выведение итога общей себестоимости, сложившейся из нормативной себестоимости, изменений норм и их отклонений.
Попроцессный способ предусмотрен для расчета себестоимости на предприятиях, на которых продукция выпускается большими серийными партиями в короткие сроки и соответственно полностью отсутствуют остатки незаконченной продукции. Он осуществляется посредством учета всех расходов по статьям, затраченных на совокупный выпуск продукции. Себестоимость одной единицы находится путем деления общей себестоимости на количество продукции. Чтобы была возможность контролировать расходы, все производство подразделяется на определенные этапы (процессы).
Попередельный метод направлен на расчет себестоимости в организациях, в которых рассматриваются расходы переделов. Это последовательные стадии переработки сырья промышленного или сельскохозяйственного значения в готовую продукцию. Виды продукции во внимание не берутся.
Позаказный способ направлен на вычисление себестоимости путем сложения прямых расходов по отдельным заказам на выпуск продукции различных видов. Фактическую себестоимость одной единицы продукции получают нахождением частного от суммы издержек и количества товаров по конкретному заказу.
Возможности и ограничения
Электронные таблицы Excel имеют внутренние ограничения на объем обрабатываемой информации. Программа не предназначена для замены больших систем учета сотен тысяч позиций сложных спецификаций. Но на большинстве предприятий среднего и малого бизнеса объемы и сложность данных доступны для обработки в Excel.
Программа тестировалась в разных режимах работы.
В автоматическом режиме расчетов Excel рекомендуем следующие параметры при работе на высокопроизводительном компьютере:
- Количество ресурсов (номенклатура) — до 2000
- Количество строк спецификаций (вхождения компонентов) — до 5 000
- Количество уровней вложенности спецификаций — до 4х
В ручном режиме расчетов Excel ограничения в основном связаны только с возможностями компьютера. Для нормальной работы отчетов рекомендуем следующие ограничения:
- Количество ресурсов (номенклатура) — до 5000
- Количество строк спецификаций (вхождения компонентов) — до 30 000
- Количество уровней вложенности спецификаций — до 5ти
По умолчанию отчеты не поддерживают более пяти уровней вложенности спецификации. Для снятия этого ограничения можно вставить столбцы на лист отчета, корректно скопировав формулы.
Возможности и ограничения
Электронные таблицы Excel имеют внутренние ограничения на объем обрабатываемой информации. Программа не предназначена для замены больших систем учета сотен тысяч позиций сложных спецификаций. Но на большинстве предприятий среднего и малого бизнеса объемы и сложность данных доступны для обработки в Excel.
Программа тестировалась в разных режимах работы.
В автоматическом режиме расчетов Excel рекомендуем следующие параметры при работе на высокопроизводительном компьютере:
- Количество ресурсов (номенклатура) — до 2000
- Количество строк спецификаций (вхождения компонентов) — до 5 000
- Количество уровней вложенности спецификаций — до 4х
В ручном режиме расчетов Excel ограничения в основном связаны только с возможностями компьютера. Для нормальной работы отчетов рекомендуем следующие ограничения:
- Количество ресурсов (номенклатура) — до 5000
- Количество строк спецификаций (вхождения компонентов) — до 30 000
- Количество уровней вложенности спецификаций — до 5ти
По умолчанию отчеты не поддерживают более пяти уровней вложенности спецификации. Для снятия этого ограничения можно вставить столбцы на лист отчета, корректно скопировав формулы.
Программа корректно работает со специальным типом ресурса возвратные отходы при указании назначаемой себестоимости и отрицательного расхода в спецификации.
Цветовая палитра, используемая для окраски таблиц справочников и журналов, определяет назначение полей и ячеек.
- Темно-серый фон – служебная ячейка с расчетами
- Серый фон – ячейка хранит формулу, может быть доступен ввод значения вместо этой формулы (если указано в комментарии)
- Светло-желтый и Розовый фон – расчетная ячейка с важными данными
- Светло-серый фон – ячейка с выбором из списка
- Белый фон – ячейка, доступная для изменений
В одном из заголовков таблиц может использоваться шрифт с подчеркиванием. Это означает ключевое поле таблицы, то есть ввод новой записи надо осуществлять с ввода значения в это поле.
Потенциально ошибочные, не найденные в справочниках элементы журналов, выделяются красным цветом фона (реализовано через условное форматирование Excel).
В одном из заголовков таблиц может использоваться шрифт с подчеркиванием. Это означает ключевое поле таблицы, то есть ввод новой записи надо осуществлять с ввода значения в это поле.
Для большинства элементов журналов со ссылками на справочники выбор реализован двумя интерфейсными средствами:
- Стандратный выпадающий список через интерфейсное средство «Проверка данных» — доступен при переходе на ячейку
- Дополнительный элемент управления «Выпадающий список» с возможностью поиска по первым буквам слова — активизируется при двойном клике на ячейке
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Калькуляция себестоимости продукции
Как известно, смета затрат на производство дает нам представление о количественном соотношении экономически однородных элементов затрат. Однако из сметы не видна себестоимость конкретной единицы продукции (одного изделия, одной услуги и т. д.), а также не видно место образования затрат, то есть тех производственных и управленческих подразделений, в которых образовались затраты.
Например, в элементе «Расходы на оплату труда» одним числом отражена заработная плата всех работников всех цехов, служб, отделов. Однако она выплачивается разным категориям работников, работающих в разных подразделениях предприятия: основным рабочим, вспомогательным рабочим, специалистам, административно-управленческому персоналу предприятия.
Место образования затрат очень важно знать для того, чтобы правильно определить стоимость единицы продукции, выявить центры ответственности за снижение себестоимости; выявить резервы для снижения себестоимости. Для достижения этих целей осуществляется калькулирование.
Возможности и ограничения
Электронные таблицы Excel имеют внутренние ограничения на объем обрабатываемой информации. Программа не предназначена для замены больших систем учета сотен тысяч позиций сложных спецификаций. Но на большинстве предприятий среднего и малого бизнеса объемы и сложность данных доступны для обработки в Excel.
Программа тестировалась в разных режимах работы.
В автоматическом режиме расчетов Excel рекомендуем следующие параметры при работе на высокопроизводительном компьютере:
- Количество ресурсов (номенклатура) — до 2000
- Количество строк спецификаций (вхождения компонентов) — до 5 000
- Количество уровней вложенности спецификаций — до 4х
В ручном режиме расчетов Excel ограничения в основном связаны только с возможностями компьютера. Для нормальной работы отчетов рекомендуем следующие ограничения:
- Количество ресурсов (номенклатура) — до 5000
- Количество строк спецификаций (вхождения компонентов) — до 30 000
- Количество уровней вложенности спецификаций — до 5ти
По умолчанию отчеты не поддерживают более пяти уровней вложенности спецификации. Для снятия этого ограничения можно вставить столбцы на лист отчета, корректно скопировав формулы.
Цветовая палитра, используемая для окраски таблиц справочников и журналов, определяет назначение полей и ячеек.
- Темно-серый фон – служебная ячейка с расчетами
- Серый фон – ячейка хранит формулу, может быть доступен ввод значения вместо этой формулы (если указано в комментарии)
- Светло-желтый и Розовый фон – расчетная ячейка с важными данными
- Светло-серый фон – ячейка с выбором из списка
- Белый фон – ячейка, доступная для изменений
В одном из заголовков таблиц может использоваться шрифт с подчеркиванием. Это означает ключевое поле таблицы, то есть ввод новой записи надо осуществлять с ввода значения в это поле.
Потенциально ошибочные, не найденные в справочниках элементы журналов, выделяются красным цветом фона (реализовано через условное форматирование Excel).
В одном из заголовков таблиц может использоваться шрифт с подчеркиванием. Это означает ключевое поле таблицы, то есть ввод новой записи надо осуществлять с ввода значения в это поле.
Для большинства элементов журналов со ссылками на справочники выбор реализован двумя интерфейсными средствами:
- Стандратный выпадающий список через интерфейсное средство «Проверка данных» — доступен при переходе на ячейку
- Дополнительный элемент управления «Выпадающий список» с возможностью поиска по первым буквам слова — активизируется при двойном клике на ячейке
Методы калькуляции себестоимости
Калькуляция себестоимости – крайне важный параметр, определение которого обеспечивает сокращение затрат материальных и трудовых ресурсов. Это значение нужно для грамотного управления производством.
Вопрос: Как отразить в учете производственной организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, оплату головной организацией оказанных филиалу услуг производственного характера, если затраты на оплату услуг формируют себестоимость продукции филиала, а расчеты с поставщиками и подрядчиками передаются филиалом на баланс головной организации?
Стоимость услуг производственного характера, оказанных филиалу и формирующих себестоимость продукции филиала, составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Оказание услуг подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ
Калькуляция себестоимости услуг
Калькуляция стоимости услуг — это оценка затрат при выполнении работ по заказу клиента. Она нужна, чтобы определить плановую или фактическую себестоимость. Калькуляция стоимости услуг необходима, чтобы определить:
Калькуляция отличается по видам:
При калькулировании применяют следующие методы:
Используют при выполнении одного вида услуги. Рассчитывают общую себестоимость и делят на число отдельных операций.
Метод подходит для промышленного производства, где изделия проходят несколько технологических процессов. Для учета распределяют затраты между статьями калькуляции, переделами (часть технологий по производству), видами объектов.
Применяют для серийного комплекса работ. Предварительно составляют расход ресурсов по нормативам, распределяют по статьям калькуляции, рассчитывают расход материалов по факту потребления, корректируют данные с учетом отклонений.
Способ наиболее приемлем для сбора затрат на отдельные заказы. Источник расходов — бухгалтерские учетные ордера, ведомости. Калькуляцию составляют после завершения работ по фактическим данным.
Рассмотрим образец калькуляции стоимости услуги в строительстве, где часто приходится составлять несколько схем по расходам.