Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Индексация отпускных при повышении окладов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В трудовом законодательстве закреплена необходимость индексации заработной платы на уровень роста потребительских цен (ст. 134 ТК). При этом для государственных и муниципальных работников порядок установлен законодательно, иные работодатели вправе разработать свои правила повышения заработных плат и оформить их локальным нормативным актом.
Закон об индексации отпускных при повышении зарплаты
Порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК и Положением, утвержденным Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение). Согласно их нормам при повышении зарплаты не во всех случаях происходит изменение среднего заработка и, соответственно, отпускных.
Существенным условием индексации среднего заработка является повышение заработной платы всем работникам организации или ее структурного подразделения.
Например: В организации имеется отдел продаж штатной численностью 3 единицы. С 1 января было произведено повышение окладов всем сотрудникам, кроме начальника отдела продаж. Поскольку этот отдел является структурным подразделением, то индексация среднего заработка не будет проведена по всем его работникам.
Аналогично действует порядок и в отношении ситуации, когда оклады повышены только некоторым работникам организации. Это не значит, что им откорректируют средний заработок, влияющий на расчет отпускных.
Как определить расчетный период
За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.
Если период для расчета составляет меньше 12 месяцев, то расчет исчисляется по фактически отработанному времени на предприятии.
В случае, если начало отпуска совпадает с месяцем трудоустройства, то в расчёт тоже принимается по факту отработанное время.
Если сотрудник по месту работы в период расчетных 12 месяцев, по официальным причинам не получал зарплату, в качестве расчетного периода всё равно берутся только последние месяцы, за которые была зарплата.
Зависимость расчета отпускных от периода проведения индексации заработных плат на предприятии
| Когда проведена индексация | Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода | Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода | Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска | Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска |
| Какая сумма подлежит пересчету | Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» не подлежит пересчету |
Ключевые моменты при индексации
При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:
- Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
- Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
- Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
- Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).
Примеры расчета отпускных в 2023 году
Пример 1. Бухгалтер Петрова О.П., согласно графика отпусков, идет в отпуск с 1 апреля 2023 года на 14 календарных дней. Расчетный период будет с 1 апреля 2023 года по 31 марта 2023 года. При этом Петрова в июле 2023 года (с 1 по 28 число) была в отпуске и получила отпускные в размере 35 000 рублей. Кроме того, в октябре 2023 года Петрова находилась на больничном на протяжении 10 дней, о чем предоставила листок нетрудоспособности. Больничные Петровой были начислены в размере 10 000 рублей. Доход Петровой за вычетом отпускных и больничных за расчетный период составил 400 000 рублей. Число дней расчетного периода составили: 10 полных месяцев, 3 дня в июле и 21 день в октябре.
Для начала определим число дней для расчета среднедневной зарплаты:
29,3 х 10 + (29,3 / 31 х 3) + (29,3 / 31 Х 21) = 315,68
После этого рассчитаем среднедневной заработок:
400 000 / 315,68 = 1267,10 рублей
Теперь рассчитаем отпускные Петровой:
1267,10 х 14 = 17 739,40 рублей
Пример 2. Менеджера Иванова И.И. приняли в компанию только 10 января 2023 года. При этом с 28 января он попросил 4 дня отпуска. Доходов до 10 января у Иванова нет, а его зарплата за январь равна 30 000 рублей. В качестве расчетного периода в данном случае берутся дни, фактически отработанные Ивановым.
В первую очередь рассчитаем доход Иванова за расчетный период. В январе 2023 года 17 рабочих дней, а Иванов отработал только 12 дней, поэтому:
30 000 / 17 х 12 = 21 176,47 рублей
После этого рассчитываем число календарных дней:
29,3 х 31 х 18 = 17,01
Среднедневной заработок будет равен:
21 176,47 / 17,01 = 1244,94 рублей
Отпускные Иванова составят:
1244,94 х 4 = 4979,76 рублей.
Порядок индексации отпускных: примеры
Рассмотрим на примерах, как индексируются отпускные в зависимости от периода индексации.
Пример 1
С 1 июня 2021 года Маркова Т. В. находилась в отпуске 14 дней. В течение расчетного периода, с 1 июня 2021 года по 31 мая 2021 года, заработная плата сотрудницы была проиндексирована с 20 000 до 25 000 руб. Дата индексации приходится на ноябрь 2021 года. Расчетный период Марковой был отработан полностью. Премий и других выплат она не получала.
Для вычисления размера отпускных необходимо определить СЗ. Для этого следует рассчитать КИ:
КИ = 25 000 / 20 000 =1,25
Для определения размера СЗ необходимо поделить расчетный период на 2 части: первая часть, предшествующая повышению, составила 5 месяцев, с июня по октябрь 2021 года; вторая, с ноября 2020-го по май 2021 года, — 7 месяцев. В связи с тем, что индексация состоялась в расчетном периоде, индексировать СЗ для расчета отпускных следует с начала расчетного периода. Таким образом, формула должна содержать отражение индексации за 5 месяцев (20 000 × 1,25 × 5) и расчет СЗ с учетом нового оклада (25 000 × 7).
СЗ = (20 000 × 1,25 × 5 + 25 000 × 7) / (29,3 × 12) = 853,25 руб.
Что регулирует процесс включения премий в расчет?
Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.
Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:
- Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
- За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
- За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.
Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».
Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.
Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:
- сохранения среднего заработка;
- нахождения на больничном;
- неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
- использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
- иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.
Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).
Последствия ошибок в принятии в расчет премий
Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:
- завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
- занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.
Завышение возникает при включении в расчет премий:
- не учтенных в системе оплаты труда;
- не отраженных во внутренних нормативных актах;
- начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
- дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
- не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.
Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.
Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:
- завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
- занижение ущемляет права работника.
Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.
О том, какие еще удержания возможны из зарплаты работника, читайте в материале «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».
Для того чтобы определить сумму отпускных, бухгалтеру нужно умножить средний дневной заработок на количество дней отпуска. И если с последним показателем проблем по определению быть не должно, то расчет среднего дневного заработка традиционно вызывает множество вопросов. Правительство посвятило особенностям его исчисления целое Постановление за номером 213, датированное 11 апреля 2003 г. Естественно, правительственным чиновникам с тех пор пришлось не раз его корректировать, подстраиваясь под внесенные в законодательство поправки, а заодно и под решения судов.
С одной стороны, для всех случаев определения размера среднего заработка трудовое законодательство устанавливает единый порядок исчисления. При любом режиме работы расчет производится исходя из фактически начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Причем учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат (их полный перечень приведен в п. 2 Постановления Правительства N 213). Обратите внимание, календарным месяцем считается период с 1 по 30 (31) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28 (29) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков можно определить по формуле:
Тогда сумма отпускных будет равна:
Кстати, фирмы могут установить и другой расчетный период, отличный от 12 месяцев. Это позволяет сделать ст. 139 Трудового кодекса.
Заметим, что данная норма содержит несколько условий, которые должны быть при этом одновременно выполнены:
- собственный расчетный период должен быть предусмотрен в коллективном договоре, локальном нормативном акте;
- данное «творчество» не должно привести к ухудшению положения работников.
Расчет отпускных в данном случае нужно производить поэтапно. Для начала необходимо рассчитать сумму отпускных исходя из предусмотренного Трудовым кодексом периода в 12 месяцев. Затем определить сумму отпускных с учетом того расчетного периода, который установлен в компании. На руки сотрудник должен получить ту из полученных сумм, которая больше. Только в этом случае можно говорить о том, что права труженика не будут нарушены.
Как видим, коэффициент рассчитывается на основании данных о повышении зарплаты. Вместе с тем организации могут поощрить своих работников и иными способами. Например, выплатить премию.
При расчете отпускных премии можно учитывать только в том случае, если они предусмотрены положением об оплате труда (премировании) работников организации. На это в свое время указал Роструд в Письме от 5 февраля 2007 г. N 274-6-0. Но нужно ли и их тоже индексировать? Ответ на этот вопрос дала Федеральная служба по труду и занятости в Письме от 29 июня 2007 г. N 2227-6-1.
По мнению представителей Роструда, при расчете отпускных умножать на коэффициент повышения зарплаты нужно все выплаты, которые входят в средний заработок. Главное, чтобы начислены они были за месяцы расчетного периода, предшествующие повышению оклада. Таким образом, у бухгалтеров появилась возможность порадовать сотрудников, проиндексировав им не только саму зарплату, но и иные вознаграждения, например премии, даже если они не связаны с должностным окладом.
Пример 2. Оставим условия примера 1 прежними, добавив лишь то, что сотрудник в феврале 2007 г. получил премию за 2006 г. в размере 10 000 руб.
Оклад индексируем на коэффициент 1,2 за все месяцы, предшествующие повышению заработка.
Так, зарплата за период с 1 июля 2006 г. по 31 марта 2007 г. составит:
10 000 руб. x 9 мес. x 1,2 = 108 000 руб.
Той же участи подвергнем и годовую премию за 2006 г.:
10 000 руб. x 1,2 = 12 000 руб.
Зарплату за апрель — июнь 2007 г. умножать на коэффициент не нужно:
12 000 руб. x 3 мес. = 36 000 руб.
Следовательно, сумма выплат, которую необходимо учесть при расчете среднего заработка, составит 150 000 руб. (108 000 + 12 000 + 36 000).
Годовые премии за предшествующий календарный год независимо от даты их начисления необходимо учитывать в составе заработка за расчетный период, а именно в размере 1/12 за каждый месяц (п. 14 Постановления Правительства от 11 апреля 2003 г. N 213). Однако это вовсе не означает, что индексировать нужно только ту часть премии, которая приходится на долю расчетного периода до повышения окладов.
К сожалению, Роструд в своих разъяснениях не уделил внимания этой проблеме, но, судя по всему, умножить на повышающий коэффициент можно все-таки годовую премию в полном объеме. Во всяком случае никаких ограничений на эту операцию в Постановлении Правительства нет.
Как пересчитывать отпускные
Отчетный период при исчислении выплат равен 12 месяцам, предшествующим началу отпуска.
В законодательных нормативах не прописывается, как индексировать отпускные при повышении зарплаты, но при корректировке величины выплат нужно учитывать определенные аспекты:
| Порядок увеличения | Порядок пересчета |
|---|---|
| Оклады увеличились в расчетном периоде | КИ, установленный в организации, применяется к среднему заработку за все время, которое учитывается при расчете выплат к отпуску |
| Зарплата увеличилась не во время расчетного периода, но до начала отпуска | Средний заработок индексируется на величину КИ |
| Рост доходов пришелся на время отпуска | Средний заработок индексируется на КИ непосредственно с даты, когда зарплата фактически увеличилась |
Удержание неотработанных отпускных и выплата компенсации за неиспользованный отпуск
При изучении порядка расчета, начисления и выплаты отпускных необходимо рассмотреть ситуацию, когда необходимо удержать неотработанные отпускные.
Такая ситуация может возникнуть, если работник уволился до конца рабочего года, за который ему предоставлен отпуск. При этом исправления в периоде предоставления отпуска не требуются, в периоде увольнения все суммы скорректируются автоматически.
Обязательные страховые взносы в месяце увольнения работника необходимо начислять на выплаты, уменьшенные на сумму излишне выплаченных и удержанных отпускных. Также потребуется корректировать персонифицированную отчетность по уволенному работнику, представленную ранее в Пенсионный фонд РФ. Но такая необходимость возникнет только в одном случае — если суммы, начисленные работнику в квартале увольнения, меньше его задолженности за неотработанные дни отпуска.
Пересчитывать НДФЛ в регистре налогового учета по НДФЛ и справке по форме 2-НДФЛ при удержании отпускных в месяце их выплаты также нет необходимости. В месяце увольнения в этих документах следует отразить сумму, начисленную работнику при окончательном расчете, за минусом отпускных, удержанных за неотработанные дни отпуска. Для целей налогообложения прибыли на сумму удержанных отпускных необходимо уменьшить расходы на оплату труда в месяце увольнения работника.
Пример 11. Работник был принят на работу 14 сентября 2011 г. В феврале 2012 г. ему был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск 28 календарных дней за рабочий год с 14 сентября 2011 г. по 13 сентября 2012 г.
Сумма отпускных, выплаченная работнику, составила 38 095 руб. (среднедневной заработок для расчета отпускных — 1360,54 руб.). НДФЛ, удержанный с отпускных, — 4952 руб. (38 095 руб. x 13%).
В марте работник написал заявление об увольнении, последний день работы — 16 марта 2012 г. Начисленная на момент увольнения зарплата равна 20 952,38 руб.
Отпускной стаж работника — 6 месяцев и 3 дня, то есть 6 полных месяцев. Значит, за время работы в организации работник заработал 13,98 дня отпуска (2,33 дн. x 28 / 12 x 6 мес.).
Поэтому часть ранее полученных отпускных за 14,02 дня (28 дн. — 13,98 дн.) он не отработал. Излишне начисленные отпускные составили 19 074,77 руб. (14,02 дн. x 1360,54 руб.). Работник письменно согласился на удержание всей суммы переплаченных отпускных. После ее удержания работнику причитается 1877,61 руб. (20 952,38 руб. — 19 074,77 руб.).
С этой суммы организация начислит страховые взносы — 638,39 руб. (1877,61 руб. x 34%) и НДФЛ — 244 руб. (1878,61 руб. x 13%). В налоговые расходы включаются 1877,61 руб. (расходы на оплату труда) и 638,39 руб. (страховые взносы). Сумма к выдаче работнику на руки при окончательном расчете составит 1633,61 руб. (1877,61 руб. — 244 руб.).
Также может возникнуть ситуация, когда при увольнении необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск.
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении производится за все неиспользованные дни отпуска. При их расчете следует применять следующие правила:
1. Работникам, которые заключили договор сроком до 2 месяцев, компенсация выплачивается из расчета 2 дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ).
2. Если продолжительность отпуска, который полагался работнику, составляла 28 календарных дней, то за каждый отработанный месяц сотруднику причитается 2,33 дня (28 дней / 12 мес.). Если установленная продолжительность отпуска иная, то расчет производится аналогично (продолжительность делится на 12).
3. Если сотрудник отработал в организации не менее 11 месяцев, то ему выплачивается компенсация за отпуск в полном объеме (за все дни отпуска, например за 28 дней) (Правила об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930, п. 28). Данные Правила действуют по настоящий момент в части, не противоречащей ТК РФ.
В отработанное время, за которое сотруднику полагается отпуск, входит не только время фактической работы, но и время оплачиваемых отпусков, нахождение на «больничном», отпуска без сохранения заработной платы (не более 14 дней в течение года).
Если период, за который полагается отпуск, отработан не в полном объеме (меньше 12 месяцев), то определяют число отработанных полных и неполных месяцев. Если неполный месяц составляет 15 дней и менее, то в дальнейших расчетах он не участвует, если 15 и более дней, то он учитывается как полный месяц.
Если работник отгулял часть отпуска, то из начисленных за отработанное время дней использованные дни отпуска нужно исключить.
Обычно при расчетах получается дробное число дней. Округление их законодательством не предусмотрено. Организация может самостоятельно принимать решение об округлении, но только если оно будет производиться в пользу сотрудника (Письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 N 4334-17).
Для того чтобы правильно начислить компенсацию, необходимо следовать общим правилам расчета среднего заработка:
1) определить общую величину выплат работнику за расчетный период — 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу расчета;
2) рассчитать средний дневной заработок работнику путем деления суммы выплат на число отработанных дней;
3) выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме, которая равна произведению среднего дневного заработка и числа дней неиспользованного отпуска.
Пример 12. Грушина Н.П. принята на работу 6 марта 2012 г. секретарем в ООО «Восток». В сентябре она использовала часть отпуска продолжительностью 10 календарных дней. Сотрудница является инвалидом и имеет право на отпуск продолжительностью 31 календарный день. 18 декабря 2012 г. Грушина уволилась по собственному желанию. Необходимо рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск.
Сотрудница отработала в ООО «Восток» меньше 11 календарных месяцев. Число полных отработанных месяцев: 9 месяцев (с 6 марта по 5 декабря), количество дней в неполном месяце — 13 дней. Число дней в неполном месяце меньше 15, поэтому они в расчетах не учитываются.
Число дней отпуска, которые полагаются Грушиной за отработанный период:
31 / 12 x 9 = 23,25 дня.
Из них Грушина уже использовала 10 дней, поэтому компенсация будет выплачена за 13,25 дня.
Средний дневной заработок сотрудницы по расчетам бухгалтера составил 750 руб.
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск составит:
750 руб. x 13,25 дня = 9937,5 руб.
Таким образом, в соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и выплатой среднего заработка. Для расчета отпускных за основу необходимо брать средний дневной заработок, который можно вычислить, поделив сумму заработной платы за последний год на 12 месяцев, а затем на 29,4. Во внимание принимаются только те выплаты, которые предусмотрены контрактом (трудовым договором) в данной организации. При этом необходимо учитывать нюансы, которые возникают, если отчетный период отработан не полностью, произошла индексация заработной платы, особое внимание следует уделять премиям, начисленным в расчетном периоде.
Сентябрь 2012 г.
Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2021 году?
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем. Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:
- дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
- нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).
Возможные ошибки и как их избежать
Расчет отпускных предполагает расчет величины среднего заработка (правила его расчета отражены в Положении №922 от 24/12/07 г.). Снизить риск ошибочных расчетов можно, если сразу в ЛНА фирмы отразить выплаты, имеющие характер премиальных, которые включаться в расчет среднего заработка не будут.
Целесообразно исключить поощрительные выплаты, имеющие место, например, к юбилею, профессиональной праздничной дате работников определенной сферы. Такие выплаты в общем случае не относятся к оплате за труд. Попутно заметим, что ситуация в данном случае, с точки зрения законодательства, далеко не однозначная и требует внимательного подхода. О ней более подробно мы поговорим далее.
Вопрос: Можно ли учесть при расчете отпускных премию к юбилейной дате или празднику? Посмотреть ответ
Исключают из расчета премии:
- не отраженные в ЛНА фирмы;
- не входящие в период расчета (12 месяцев до отпуска).
Последнее может произойти, если в расчет средней величины заработка ошибочно будет включена премия за 12 месяцев, не предшествующих уходу сотрудника в отпуск.
Налоговый и бухгалтерский учет премий
Для того чтобы суммы премий можно было учесть в составе расходов на оплату труда в налоговых расходах, работодатель должен иметь:
- документы, подтверждающих отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации. Для этого выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников;
- документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);
- первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством.
Получается, что если выплаченные премии произведены работникам в соответствии с трудовым (коллективным) договором или Положением о премировании, а приложенные к расчеты премии документы свидетельствуют о том, что данные работники выполнили необходимые условия для получения премии, но независимо от того, что такая премия выплачена к Новому году она может быть включена в расходы по налогу на прибыль.
Если же выплату премии не обосновали в соответствии с трудовым (коллективным) договором или Положением о премировании, а в Приказе на выплату премии указано, например, что премия выплачена в связи с праздником — Новым годом, то, такую премию в налоговые расходы нельзя, так как такие выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.