Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выездная проверка при смене юрадреса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В целях налогового контроля организации, прежде всего, подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения (п. 1 ст. 83 НК). Согласно п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса местонахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации. В свою очередь, последняя производится по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа компании, а при его отсутствии — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности. Наименование и место нахождения организации указываются в ее учредительных документах. Соответственно, сведения о них содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц. На основании таковых и производится постановка юридического лица на налоговый учет по месту нахождения (п. 3 ст. 83 НК).
Распространенные заблуждения
Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет. По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет. Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.
Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.
Еще один миф, что инспекторы гарантированно проведут выездную проверку, если к ним поступила тревожная информация о налогоплательщике из банка, полиции, прокуратуры, трудинспекции и т.д. К сообщениям из других ведомств контролеры действительно прислушиваются в рамках межведомственного взаимодействия (Соглашение ФНС РФ и Роструда № ММВ-23-2/24@ от 25.11.2016 года). Но одного только поступления сигнала из соседнего ведомства недостаточно для инициирования выездной проверки. ФНС в первую очередь волнуют нарушения связанные с оплатой налогов и страховых взносов, то есть собственные интересы.
Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к. юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила. ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.
Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).
Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).
Смена юрадреса и места постановки на учет
Таким образом, смена юридического адреса подразумевает внесение изменений в учредительные документы, которые также подлежат государственной регистрации и отражению в ЕГРЮЛ. В свою очередь, это влечет за собой снятие налогоплательщика с учета в прежней ИФНС и постановку на учет в новой — по новому месту нахождения, если, конечно, соответствующую территорию курирует уже иная налоговая инспекция.
Для регистрации изменений в учредительных документах в части внесения изменений в сведения о месте нахождения в регистрирующий орган по месту нахождения, которым, собственно говоря, является все та же ИФНС, необходимо представить:
- решение общего собрания об изменении юридического адреса организации;
- изменения, вносимые в устав, либо устав в новой редакции;
- заявление о государственной регистрации по форме N Р13001 (утв. Приказом ФНС России от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@);
- платежное поручение на уплату государственной пошлины в размере 2000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК).
Если документы в порядке, инспекторы должны зарегистрировать изменения в ЕГРЮЛ не позднее чем через 5 рабочих дней с даты представления бумаг и уже на следующий после этого рабочий день выдать или направить по почте соответствующее свидетельство (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ). Внеся запись в ЕГРЮЛ, налоговики автоматически снимут переехавшую компанию с налогового учета (п. 4 ст. 84 НК). При этом датой снятия с учета будет считаться дата внесения в реестр сведений о новом адресе. При этом они также должны направить регистрационное дело в регистрирующий орган по новому местонахождению юрлица, то есть в налоговую инспекцию, где налогоплательщик, помимо прочего, вновь будет поставлен на налоговый учет (п. 4 ст. 18 Закона N 129-ФЗ). Сделать это сотрудники новой ИФНС обязаны не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения выписки из ЕГРЮЛ из налогового органа по прежнему месту учета (п. 3.6.3 Порядка, утв. Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178). Датой постановки организации на учет при этом является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места ее нахождения.
Когда платить налоги по новому адресу: основное правило
По нормам НК РФ юридическое лицо ставится на учёт в налоговых органах по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений. Поэтому при переезде компании она снимается с налогового учёта в своей ИФНС и закрепляется за инспекцией по новому адресу.
Как происходит переезд юридического лица:
- Компания подаёт в свою ИФНС документы, необходимые для внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом адресе.
- ИФНС, в котором компания была зарегистрирована по старому адресу, в течение 5 рабочих дней перешлёт документы в ИФНС по новому месту нахождения.
- Новая ИФНС ставит компанию на учёт в течение одного дня после получения выписки из реестра и выдаёт компании новое свидетельство о постановке на учёт.
Сколько «стоит» налоговая проверка?
Любая налоговая проверка — это испытание для налогоплательщика, которое часто оборачивается взысканием значительных сумм недоимки по налогу, начислением пени, а в некоторых случаях и штрафами. Получить представление об этих суммах можно из официальных данных ФНС.
Каждый год Федеральная налоговая служба готовит доклад о результатах проведения контроля за бизнесом. В 2016 году эффективность одной выездной налоговой проверки выросла, по сравнению с прошлым годом, на 54% и составила 13,7 млн рублей. Для сравнения, в 2013 году сумма была почти в 2 раза меньше — 7,1 млн рублей. Налоговые органы считают, что риск-ориентированный подход к проведению проверок сказывается положительно, ведь количество выездных проверок снижается, а их результативность растет.
Выездные налоговые проверки стали более избирательными, но при этом почти стопроцентно результативными. Иными словами, если уж налоговая инспекция решила провести у вас выездную налоговую проверку, то без доначислений не обойтись. Средняя сумма дополнительных взысканий в 13,7 млн. рублей, так же, как и средняя температура по больнице, конечно, не дает представления о том, какими финансовыми санкциями обернется выездная налоговая проверка для конкретного налогоплательщика. Тем не менее, предположить ее последствия для своего бизнеса можно, и они весьма серьезны.
Выездную налоговую проверку проще предупредить, чем справляться потом с ее последствиями. При этом риски ее проведения тайной не являются, более того, налоговые органы настоятельно рекомендуют налогоплательщикам проводить такую самодиагностику. Далее мы подробно рассмотрим критерии риска выездной налоговой проверки.
Пример 3-й: просто приостановка и задержка сроков
Подготовили документы (13-я форма, решение участника, устав, госпошлина т.к. устав уже был приведен в соответствие с 99-ФЗ) и подали на регистрацию. В день получения документов на сайте ИФНС, увидели, что регистрация приостановлена. Дополнительно подавать никаких документов и объяснений не стали в виду отсутствия директора в городе, решили ждать ответа.
Как и ожидалось, в квартиру к заявителю пришел инспектор. В квартире проживала мама директора. К счастью она была осведомлена о планах сына и не наговорила инспектору ничего лишнего. Инспектор составил протокол, а спустя месяц с лишним изменения зарегистрировали.
Вроде бы ничего такого в этом примере удивительного нет, за исключением одного неприятного момента. Ждать пришлось практически полтора месяца.
Поэтому налоговики долго боролись с фиктивной миграцией юридического адреса, используя различные инструменты контроля и усложняя процедуры.
В этой борьбе поворотным моментом стало принятие государством в конце марта 2015 года Федерального закона № 67-ФЗ, который существенно изменил положения статьи 17 Закона «О госрегистрации» № 129-ФЗ от 08.08.2001.
С этого момента регистрирующий орган был наделен правом проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, когда у инспекторов имели место быть обоснованные сомнения в их достоверности. При этом регистрирующему органу также было предоставлено право принимать решение о приостановлении государственной регистрации до дня окончания проведения проверки, но на срок не более 30 дней. Выявление факта недостоверности указанных сведений по итогам проверки является основанием для отказа в государственной регистрации.
Оформление нового адреса в налоговом органе
Организация может изменить юридический адрес по различным причинам: начиная от переезда в другое здание, заканчивая строительством собственного административного помещения.
Если при переезде налоговая инспекция не меняется, то все хорошо. Естественно, в том случае, если налоговая инспекция внесет измененные данные об организации в ЕГРЮЛ в течение пяти дней. Однако если переезд сопровождается сменой территориального органа ФНС, то процедура усложняется. Здесь будет уже актуальна налоговая проверка при смене юридического адреса.
Смену юридического адреса необходимо подтвердить оформлением протокола после проведения общего собрания. Требования к протоколу стандартны. Документ должен содержать сведения о:
- дате и месте проведения собрания;
- наличии кворума;
- повестке дня;
- результатах голосования;
- подписи ведущих собрания.
Устав утверждает новый адрес и замену печати (если такое предусмотрено). Далее после собрания в течение трех дней в налоговую инспекцию должны быть поданы следующие документы:
- непосредственно сам протокол;
- заявление по установленной форме с заполненными листами о смене адреса;
- документ, свидетельствующий оплату регистрационных услуг;
- документы о правах на будущее помещение.
Налоговая служба в течение пяти дней сообщит о перемене адреса и оформит новый документ — выписку из единого государственного реестра юридических лиц. После этого фирма может поменять все документы, где указан старый адрес компании.
Услуги адвоката по гражданским делам
В юридическом бюро «Правовое решение» сформирована и успешно применяется практика гражданского права. Наши адвокаты ведут дела в сфере трудового, семейного и гражданского права.
Главная цель нашей компании – реальная помощь и защита клиента. Юристы компании «Правовое решение» занимаются не только семейными, жилищными и кредитными спорами, но и ведут дела, связанные с трудовыми правом и страховыми вопросами. В услуги адвокатов по гражданским делам входит:
- компетентная консультация по гражданскому праву;
- составление и подготовка необходимой документации;
- юридическое сопровождение в ходе исполнительного производства;
- ведение дел от имени клиента;
- защита интересов клиента в суде;
- представление интересов клиента в кассационном или апелляционном порядке.
Как в 1С заполнить 6-НДФЛ при смене юридического адреса
В программе 1С регистрация в конкретной ИФНС указывается в карточке организации. Когда она изменяется, то автоматически используется новая регистрация при создании документов.
Рассмотрим еще раз пример с ИФНС № 1 и ИФНС № 2. Если изменить налоговую инспекцию в апреле, то в отчет 6-НДФЛ за полугодие во второй раздел попадут суммы только за второй квартал.
Чтобы во второй раздел попали суммы и за первый квартал, то есть нарастающим итогом с начала календарного года, нужно в 1С сделать следующее:
- сделать резервную копию базы 1С;
- в карточке компании на время формирования отчета (или временно) указать, что ИФНС № 2 применяется с января 2021 года. Для этого пользователь заходит в меню «Настройки», выбирает раздел «Реквизиты организации/Организации», переходит во вкладку «Главное» и проходит по ссылке «Изменить данные регистрации»;
Последствия проведенной проверки ФНС
Последствия обнаружения факта несоответствия юридического адреса включают в себя:
— Назначение штрафа от 5000 до 10000 рублей.
— Внесение записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений, что может вызвать недоверие со стороны контрагентов.
— Организация не сможет получать своевременно письма от действующих ведомств, в числе которых могут оказаться особо важные уведомления.
Несоответствие юридического адреса с фактическими данными необходимо устранять быстро и своевременно. В противном случае ФНС может расценить фирму как однодневное предприятие, и тогда основная часть документов будет аннулирована. Наряду с этим следует ждать начисление штрафных санкций и ухудшение взаимоотношений с контрагентами. Для решения возникающих проблем полезно будет обратиться за юридическими услугами.
После изменения юридического адреса, ФНС, регистрирующая новый адрес, должна передать сведения в ЕГРЮЛ. Всем остальным лицам (контрагенты, банки, партнеры) об этом необходимо сообщить самостоятельно путем письменного уведомления.
Жалоба на отказ налоговой в регистрации смены адреса образец
Жалоба может быть подана:
- Непосредственно заявителем (физическое лицо при отказе в первичной регистрации);
- Законным представителем заявителя – юридического лица (генеральным директором, либо представителем по доверенности);
- Направлена по почте ценным письмом с уведомлением;
- Направлена в виде электронного документа через интернет.
В последнем случае необходима электронная цифровая подпись, которая получается в специализированных удостоверяющих центрах.
К жалобе можно приложить документы, подтверждающие доводы заявителя.
Существуют ситуации, когда предоставление тех или иных документов не предусмотрено законом, но требования регистрирующих органов обязывают их предоставлять. Наглядным примером будет предоставление документов на юридический адрес организации, будь то заявление о первичной регистрации, или смена места нахождения. В обоих случаях ИФНС потребует документы, подтверждающие гарантированное присутствие юридического лица по тому или иному адресу. Такими документами могут являться:
- гарантийное письмо собственника помещения,
- свидетельство о праве собственности на помещение,
- договор аренды и/или субаренды (при изменении адреса),
- согласие всех собственников, если в качестве юридического адреса используется жилое помещение.
Сроки и порядок принятия решения вышестоящим органом
Вышестоящий орган рассматривает полученную жалобу в течение 15 рабочих дней. Однако, данный срок может быть продлен ещё на 10 рабочих дней при следующих обстоятельствах:
- Заявитель предоставил для рассмотрения жалобы дополнительные документы;
- Вышестоящий орган запросил у нижестоящего дополнительную информацию, необходимую для принятия решения по жалобе.
Результатом рассмотрения жалобы является принятие одного из следующих решений:
- жалобу удовлетворят;
- жалобу не удовлетворят;
- жалобу оставят без рассмотрения (в определенных законом случаях).
Для чего необходим юридический адрес компании?
Без юридического адреса не только невозможно зарегистрировать организацию, но и полноценно осуществлять предпринимательскую деятельность, так как взаимодействие с государственными и коммерческими организациями осуществляется путем направления корреспонденции по юридическому адресу предприятия. Другими словами направленные по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц официальные документы, письма и извещения из налоговых органов, внебюджетных фондов, банков, а также из судов, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по данному адресу. Поэтому риск неполучения направленной по юридическому адресу корреспонденции лежит на самой организации.
Более того, если корреспонденция не доходит по назначению и возвращается обратно, это будет поводом для проведения проверки сведений об адресе организации. Если в результате проверки установят, что организация по данному адресу не располагается, то это будет являться основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что сведения об организации недостоверны.
Стоит обратить внимание, что в этом случае руководителя могут привлечь к ответственности по статье 14.25 КоАП РФ (штраф от 5 до 10 тысяч рублей, а при повторном правонарушении – дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет).
Из всего изложенного следует вывод, что юридический адрес необходим не только для регистрации организации, но и является способом связи с вашей организацией.
О детализации адреса места нахождения организации
Продолжая тему проверки юридических адресов, следует поговорить о такой процедуре, как детализация юридического адреса.
В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» под адресом понимается описание места нахождения объекта адресации, структурированное в соответствии с принципами организации местного самоуправления в Российской Федерации и включающее в себя, в том числе, наименование элемента планировочной структуры (при необходимости), элемента улично-дорожной сети, а также цифровое и (или) буквенно-цифровое обозначение объекта адресации, позволяющее его идентифицировать.
В качестве основных адресообразующих элементов адреса используются наименования и типы субъектов Российской Федерации, городов (населенных пунктов), а также элементы улично-дорожной сети территорий населенных пунктов. В качестве элементов адреса, идентифицирующих адресуемый объект и уточняющих его местоположение, используются номера домов (владений, домовладений), корпусов (строений, сооружений, помещений (в том числе квартир, комнат, офисов)), земельных участков, а также индекс отделения почтовой связи, обслуживающего территорию, на которой расположен объект адресации.
Учитывая изложенные нормы законодательства, при заполнении заявлений, представляемых на государственную регистрацию, следует указывать все имеющиеся адресообразующие элементы в следующей последовательности: почтовый индекс, субъект Российской Федерации, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), корпуса (строения) и квартиры (офиса).
Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (далее — Приказ), утвержден порядок заполнения заявлений, представленных на государственную регистрацию в соответствии с Законом №129-ФЗ.
Согласно пункту 14.2.05.60 Письма ФНС России от 31.01.2014 № СА-4-14/1645@ «О направлении правовых позиций в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при заполнении заявлений по формам, установленным приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ юридическим лицам необходимо учитывать, что в заявлении должны указываться детальные элементы адреса (адресные ориентиры объекта недвижимости), являющегося местом нахождения юридического лица (дом (владение и т.п.), корпус (строение и т.п.), квартира (офис и т.п.)).
Другими словами детализация – это уточнение элементов юридического адреса организации, путем подачи формы Р14001 в налоговый орган, с подробным указанием элементов адреса, таких как, не только улица, строение или корпус, а обязательно включая этаж, номер помещения/комнаты/офиса
Как правило, необходимость производить детализацию адреса возникает после получения письма из налоговых органов, где просят уточнить адрес местонахождения юридического лица. Невыполнение данного требования грозит внесением записи о недостоверности адреса.
Смена юридического адреса при переезде в другой регион
Когда организация переезжает в другой регион, комплект документов для заверения и подачи в инспекцию ФНС будет немного отличаться. Перечень и количество копий документов будет зависеть от причины переезда и месте расположения нового адреса (прописка генерального директора или офис).
- Новый адрес организации по месту прописки генерального директора
По старому адресу ООО не нужно подавать никаких заявлений. Заявление и комплект документов подаются сразу по новому адресу налоговой ООО.
- Новый адрес в офисном помещении
Форма Р14001 подается по адресу «старой» налоговой, а форма 13001 и комплект документов подаются уже по новому адресу.
Смена ИФНС при переезде ООО
Что делать, если новый адрес организации находится на территории, подведомственной другой налоговой инспекции? В таких случаях необходимо сняться с учета в прежнем отделении ФНС и зарегистрироваться в нужном.
Это связано с тем, что каждое юрлицо «приписано» к определенному административному образованию и, соответственно, к конкретной инспекции. Перенос местонахождения фирмы из одного налогового округа в другой сопровождается и переходом налогоплательщика в новый орган ФНС.
Смена юридического адреса ООО со сменой налоговой происходит так же, как обычная перерегистрация по форме р13001 вплоть до момента подтверждения изменений в ЕГРЮЛ. Но на этом она не заканчивается.
Далее «старая» инспекция взаимодействует с новой:
- на следующий рабочий день регистратор направляет уведомления в оба отделения ФНС;
- прежняя инспекция снимает фирму с учета;
- в течение трех дней передает учетное дело и финансовые документы налогоплательщика.
Когда отвечать за ошибки не придется?
Уточненная декларация – реальный шанс избежать доначислений, пеней, штрафов. Если документ подан в налоговую до того, как недостоверные сведения выявлены инспектором в рамках камеральной проверки, за неполноту отражения сведений или за их неотражение наказывать не будут. И за занижение суммы налога ответственность нести не придется.
Также доначисления не грозят налогоплательщику, который подает уточненку после выездной налоговой проверки. Правда, это касается только исправления сведений, на которые инспекторы не обратили внимания. Если ошибки выявили в ходе проверки, подача уточненки не поможет избежать ответственности. Придется пересчитывать налог, корректировать сведения в налоговой декларации, платить все доначисленные суммы.