Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Прощальная» декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На титульном листе, как и на всех остальных, сверху вы увидите место для внесения ИНН для физлиц, и КПП для организаций. Ниже указывается номер корректировки. Он свидетельствует о том, первичный это отчет, или уточняющий. Для первичного указывается «0—». Если вы уже сдавали этот отчет, но вам необходимо уточнить определенные данные, снова подается такая декларация. Однако при этом указывается номер корректировки «1—», «2—» и так далее.
Кто подает налоговую декларацию ЕНВД
Согласно гл. 26.3 НК РФ, налоговую декларацию ЕНВД подают организации и ИП, которые в установленном порядке признаны плательщиками единого налога на вмененный доход.
В 2023 году сохранились ранее действовавшие требования к плательщикам ЕНВД:
|
№ п/п |
Условия применения ЕНВД в 2023 году | |
| 1 | Виды деятельности |
Согласно перечню п. 2 ст. 346.26 НК РФ |
|
2 |
Количество сотрудников | Среднесписочно – до 100 человек |
| 3 | Доля участия других организаций в уставном капитале |
До 25% |
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Как перейти на единый налоговый платеж
С 2023 года все юридические лица и ИП перейдут на режим уплаты налогов через ЕНП. Пока действует экспериментальный режим, бизнесменам, которые решили принять в нем участие, нужно было отправить в ФНС заявление в срок с 1 апреля по 4 мая 2022 года. То есть, сейчас перейти на ЕНП пока нельзя – нужно ждать начала 2023 года.
Что касается нового порядка, то возникает вопрос – какую сумму перечислять и как налоговики узнают, что платеж охватывает все налоги, ведь у них на руках не будет деклараций, при помощи которых можно сверить уплаченную сумму с фактически начисленной. Для этого предусмотрено уведомление по специальной форме, которое и покажет ФНС, куда распределять налоги.
Соответственно, с 1 января 2023 года отдельно переходить на единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП не придется – как только плательщик подаст первое уведомление по новой форме, он автоматически переходит на новый способ уплаты налогов.
Где взять реквизиты для перечисления налога?
Перевод суммы единого налога при упрощённой налоговой схеме производится на счёт той территориальной инспекции ФНС, которая находится по месту деятельности предприятия или по району проживания предпринимателя. Поэтому единых для всех реквизитов для уплаты УСН не существует.
Уточнить платёжные реквизиты вашего налогового отделения можно, обратившись непосредственно в инспекцию, но проще это сделать на официальном портале ФНС. Для этого на сайте налогового ведомства существует сервис «Определение реквизитов ИФНС», где необходимо ввести код вашей инспекции. Если её номера вы не помните, нужно выбрать из выпадающего списка ваш регион, район, наименование муниципального образования.
Если вы пользуетесь специализированными сервисами для предпринимателей, платёжные поручения для оплаты УСН в них формируются в автоматическом режиме, самостоятельно «подгружая» необходимые реквизиты.
Нулевая отчетность по ЕНВД
Иногда бывает, что вмененщик временно прекращает деятельность. Обязан ли он в этом случае сдавать нулевую отчетность? Мнения контролирующих органов по этому вопросу расходятся.
Если компания прекратила деятельность, но у нее остались физические показатели для расчета налога (торговые площади, транспортные средства и др.), контролирующие органы категоричны: налогоплательщик, несмотря на отсутствие реального дохода, от уплаты налога не освобождается.
Если отсутствует и деятельность, и физические показатели, то налог рассчитывать не из чего. Но ИФНС иногда и в этом случае предъявляет претензии.
Чтобы избежать споров с ИФНС при прекращении или приостановке работы на «вмененке», подавайте заявление о снятии с учета.
При задержке предоставления отчета по ЕНВД меры наказания заключаются в штрафных санкциях. Сумма штрафа рассчитывается как 5% от налога, не уплаченного своевременно. Штраф взимается за каждый месяц просрочки, но его размеры не могут превышать 30% невыплаченной суммы. Не могут они быть и меньше 1 000 рублей.
Плательщик вправе подать налоговикам пояснительную записку с описанием смягчающих обстоятельств. В этом случае по решению инспекции размеры штрафа могут быть уменьшены. Для должностных лиц компаний, не выплативших налог своевременно, существуют отдельные штрафы — 300-500 рублей. Если компания не предоставила декларацию на протяжении 10 рабочих дней с момента истечения дедлайна, налоговики могут принять решение о блокировке ее банковского счета.
Образец декларации ЕНВД 2021 + инструкция по заполнению
Рассмотрим порядок и особенности составления отчетности по ЕНВД на примере. Очередность заполнения разделов представлена в том порядке, в котором он применяется на практике: Титульный лист, Раздел 2, Раздел 3 и Раздел 1.
Пример
Условия примера представлены в таблице:
| Налогоплательщик | ООО «Кадровик» |
| Вид деятельности | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств |
| Место ведения деятельности | г. Воскресенск Московской области |
| Данные для расчета налога |
|
| Страховые взносы за сотрудников | 84 230 руб. |
Как отчитаться обособленным подразделениям
Если компания осуществляет деятельность через структурные подразделения, учитывайте важные требования к сдаче отчетности:
|
Ситуация |
Как отчитываться |
|---|---|
|
Компания имеет обособленные подразделения в одном территориальном образовании |
Если все филиалы и структурные подразделения фирмы находятся на территории, подведомственной только одной ИФНС, то подготовьте одну декларацию по ЕНВД. В отчет включите сведения обо всех подразделениях, филиалах и головном офисе. |
|
Компания имеет ОП в разных территориальных образованиях |
Если структурные подразделения фирмы и головной офис расположены на разных территориях и подведомственны разным отделениям ФНС, то подавать отчетность придется отдельно. Подготовьте отдельный отчет в каждое территориальное отделение инспекции региона, в котором ведет деятельность ОП, филиал или головной офис. |
Этот “титульный” раздел содержит общую информацию о налогоплательщике. Его форма и правила заполнения не изменились по сравнению со «старой» декларацией.
- Коды ИНН и КПП указываются в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет. Т.к. ИНН физического лица содержит на 2 знака больше, чем юридического, то для предприятий в соответствующем поле в двух ячейках справа проставляются прочерки.
- Номер корректировки имеет формат 0–, 1– и т.п. Он показывает «версию» отчета – первичную или измененную.
- Налоговый период кодируется в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения, прилагаемому к письму от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ (далее по тексту – Порядок). Для третьего квартала – код 23.
- Отчетный год – 2018.
- Код налоговой инспекции в соответствии со свидетельством.
- Код места сдачи отчета из приложения 3 к Порядку (по месту нахождения / жительства, осуществления деятельности и т.п.).
- Полное наименование организации или ФИО предпринимателя.
- Код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации заполняются, если отчет сдает правопреемник.
Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).
Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.
Срок сдачи декларации и уплаты налога за Ⅳ квартал.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками Единого налога на вмененный доход должны ежеквартально предоставлять отчетность в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Поэтому cрок сдачи декларации по ЕНВД за четвертый квартал текущего — это 20 января 2021г.
При подача декларации позже этого срока ИФНС может наложить штраф в размере 5% от суммы ЕНВД, которая должна быть уплачена за Ⅳ квартал, но не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от суммы налога к уплате. Штраф рассчитывают за каждый месяц просрочки, в том числе неполный (ст. 119 НК РФ).
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За Ⅳ квартал 2021 г. срок уплаты ЕНВД – до 25.01. 2021 включительно.
Общие требования к порядку заполнения
Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, 1-я страница – «001»; вторая – «002» и т.д.).
Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки. В случае если декларация заполняется при помощи программного обеспечения – прочерки не проставляются.
Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно.
При заполнении декларации не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать;
- скрепление листов.
При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Пример расчета ЕНВД ИП, заявляющего вычет по ККТ
ИП Иванов из г. Балашихи Московской области занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. В 4 квартале 2019 года он потратил на внедрение ККТ в общей сложности 15 000 рублей. Подавая декларацию за 4 квартал, он указал вычет в сумме 10 000 рублей. А остаток вычета перенес на 1 квартал 2019 года. Он имеет на это право, поскольку крайний срок внедрения ККТ для него наступает лишь в середине 2019 года.
Посмотрим, как ИП Иванов должен заполнить декларацию за 1 квартал 2019 года с учетом вычета за ККТ.
Для заполнения нужны такие данные:
- код по месту учета — 120 (по месту жительства ИП, так как он занимается перевозками);
- код вида деятельности — 05 (грузоперевозки);
- физический показатель — 1 (количество автотранспортных средств, ст. 346.29 НК РФ);
- базовая доходность на единицу — 6 000 рублей (ст. 346.29 НК РФ);
- коэффициент К1 на 2019 год — 1,915;
- коэффициент К2 на 2019 год для перевозки грузов (Балашиха) — 1;
- сведения о кассовом аппарате — модель, дата постановки на учет, заводской и регистрационный номера (эта информация указывается в Разделе 4);
- первичные документы (например, чек, накладная), которые подтвердят расходы на ККТ. Их копии нужно приложить к декларации.
Далее приведен расчет ЕНВД ИП Иванова за 1 квартал 2019 года.
- Налоговая база за месяц — Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2: 6 000 х 1 х 1,915 х 1 = 11 490 рублей.
- Налоговая база за квартал: 11 490 х 3 = 34 470 рублей.
- Сумма налога: 34 470 / 100 * 15 = 5 171 рубль.
Взносов за себя ИП в 1 квартале решил не платить, поэтому к вычету он примет только расходы на ККТ (5 000 рублей): 5 171 — 5 000 = 171 рубль — это сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал.
Образец заполнения декларации по ЕНВД с кассовым вычетом приводится ниже. Организации и те ИП, кто в отчетном квартале не заявляет вычет, Раздел 4 не заполняют, а в строке 040 Раздела 3 ставят прочерки. В остальном они заполняют декларацию так же.
Сдается ли декларация, если деятельность отсутствовала?
Некоторые налогоплательщики могу ошибочно думать, что если деятельность по ЕНВД не ведется, то и отчетность сдавать не нужно. Но это не так. У вмененного налога нет такого понятия, как отсутствие деятельности и налог начисляется всегда.
При этом для начала ведения деятельности плательщик должен предоставить заявление:
- ИП предоставляют заявление по форме ЕНВД-2.
- ООО подают заявление по форме ЕНВД-1.
Внимание! Не платить налог и не предоставлять отчетность можно только в одном случае – если налогоплательщик предоставил в налоговую заявление о прекращении деятельности.
Для того, чтобы приостановить или закрыть деятельность по единому налогу подается заявление:
- Организации должны предоставить заявление по форме ЕНВД-3.
- Индивидуальные предпринимателя сдают заявление по форме ЕНВД-4.
Во всех остальных случаях необходимо будет производить расчет по налогу по расчетным показателям, оплачивать и сдавать отчетность.