Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2023 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 1: за квартал

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2023 год

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала

При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).

Пример:

В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.

Налоговая база и начисление авансовых платежей:

Пример расчета аванса по налогу на прибыль

Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц.

Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20% = 20 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.

Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.

Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20% — 60 000 000 × 20% = 8 000 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре-декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.

Начисление квартального авансового платежа

Каждый квартал юрлицо считает авансовые платежи по величине фактической прибыли и обязательно нарастающим итогом с начала года.

Расчет аванса по налогу можно осуществить по формуле (п. 1 ст. 286 НК РФ):

АвП_отч = НБ_отч × Ст,

где: АвП_отч — авансовый платеж за отчетный период нарастающим итогом;

НБ_отч — налоговая база за период (прибыль, облагающаяся по ставке, нарастающим итогом);

Ст — ставка налога.

Как рассчитать налог на прибыль

Налоговый период по прибыльному налогу — год. Поэтому налог рассчитывается по итогам года. При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи.

Сумма налога рассчитывается так:

Hалоговая база х Cтавка налога.

Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.

При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам. Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями.

Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи уплачиваются:

Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.

Как рассчитать сумму налога?

Налог на прибыль относится к прямым, то есть таким, которые прямо уплачиваются в бюджет государства налогоплательщиком (косвенные налоги обычно косвенным образом уплачивает потребитель: например, НДС). Прибылью организаций, с которой рассчитывается данный налог, является разница между доходами и расходами. Регулированию этого вопроса посвящена глава 25 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики расплачиваются с государством в форме авансовых платежей с определенной периодичностью. Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, нужно понимать, как рассчитывается сумма налога в целом.

Обязанность по внесению платежей авансом возникает только тогда, когда есть база для их расчета — прибыль. Для разных категорий налогоплательщиков прибыль будет основываться на разных категориях доходов и расходов.

Доходы — это любая выручка предприятия (по основному и второстепенным видам деятельности). В рамках налоговых требований они учитываются без сумм НДС и акциза. Задекларированы могут быть только те доходы, которые имеют документальное подтверждение. Некоторые из них при расчете ежемесячных авансовых отчислений в казну можно не учитывать. Их довольно много, и все они перечислены в статье 251 НК.

Расходы — реализационные и внереализационные затраты, которые вы можете подтвердить документально. К первой группе относятся расходы на формирование фонда оплаты труда работников, на закупку сырья и т.д.

Ко второй группе — например, расходы на судебные и арбитражные споры. Здесь точно так же есть категории, не подпадающие под учет в целях налогообложения: это начисление дивидендов, выплаты по кредитам и займам, взносы в уставный капитал.

Вы как налогоплательщик должны будете определить налоговую базу самостоятельно. Дату признания доходов и расходов для этого можно устанавливать двумя методами: методом начисления и кассовым. По методу начисления дата признания дохода или расхода никак не связывается с датой фактического поступления денежных средств, в отличие от кассового метода.

Сумма налога, подлежащая уплате, будет зависеть не только от прибыли, но и от налоговой ставки. Основная ставка — 20%. Она снижается для:

• резидентов особых или специальных экономических зон;
• предпринимателей, участвующих в региональных проектах по инвестициям;
• предпринимателей-резидентов зон опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивосток.

В зависимости от того, в какой сфере задействована организация, выделяют еще специальные налоговые ставки. Они применяются к:

• банкам;
• страховщикам;
• негосударственным пенсионным фондам;
• участникам рынка ценных бумаг;
• клиринговым организациям;
• иностранным фирмам и некоторым другим.

Комментарий к Ст. 286 НК РФ

Организация по своему выбору может уплачивать авансовые платежи:

а) которые исчисляются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи) и ежемесячно

в рамках этого квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 286

Налогового кодекса РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено ст. 286 НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК

РФ;

б) которые исчисляются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи). При этом

внутри каждого квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (п. 3 ст. 286 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода;

в) которые исчисляются по итогам каждого месяца (ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли) (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). В соответствии с абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Указанный в данном случае порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.

Если организация решила платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, налог, который следует перечислить в январе, феврале и марте, равен суммам, которые предприятие было обязано уплатить в бюджет в октябре, ноябре и декабре прошлого года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

В апреле бухгалтер должен рассчитать налог исходя из прибыли, фактически полученной за I квартал. Если результат превысит сумму, перечисленную в течение этого квартала, разницу нужно доплатить до 28 апреля включительно. В том же случае, когда сумма ежемесячных платежей оказалась больше налога, начисленного по итогам I квартала, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. Далее авансы по прибыли за полугодие и 9 месяцев считаются аналогично.

Организация, решившая перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной за месяц прибыли, должна уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Размер платежа в таком случае рассчитать несложно. Так, до 28 февраля перечисляют налог, исчисленный с январской прибыли. А до 28 марта в бюджет уплачивают сумму, которую можно рассчитать по такой формуле:

АПм = Няф — Ня,

где АПм — авансовый платеж, который нужно перечислить до 28 марта; Няф — суммарный налог на прибыль за январь и февраль; Ня — налог на прибыль, уплаченный по итогам января.

Кроме того, в марте нужно заплатить налог по итогам предыдущего года. Сумма такого платежа равна разнице между налогом, исчисленным за январь — декабрь и январь — ноябрь. Обратите внимание, что налог за прошлый год надо перечислять в три бюджета: федеральный, региональный и местный по ставкам, которые действовали в прошлом году.

Пункт 3 комментируемой статьи называет организации, которым не нужно перечислять ежемесячные авансовые платежи. Они могут уплачивать налог на прибыль лишь раз в квартал.

Прежде всего это касается фирм, чья выручка за 4 предыдущих квартала не превысила 10 000 000

руб. без НДС за каждый квартал. Кроме того, от ежемесячных платежей освобождены:

— бюджетники;

— постоянные представительства иностранных организаций;

— некоммерческие организации, не получающие доходов от реализации товаров, работ или услуг;

— участники простого товарищества в отношении прибыли, полученной от совместной деятельности; — инвесторы соглашений о разделе продукции (в части доходов от реализации таких соглашений).

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено ст. 286 НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

В соответствии с п. 8 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащего уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию этой группы.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ установлен порядок уплаты авансовых платежей по налогу, подлежащему уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, для случаев выбора системы уплаты авансовых платежей по итогам отчетных (налоговых) периодов с исчислением в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей.

Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений для перехода ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков на исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли всех участников этой группы, такой переход возможен до первого срока уплаты авансового платежа ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Выбранный способ исчисления и уплаты авансовых платежей должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.

Возврат излишне перечисленных сумм

Предприятия, у которых по итогам года были получены убытки, могут иметь отчисления по результатам промежуточных периодов. Ранее внесенный аванс является переплатой и может быть зачтен в будущих периодах либо возвращен по окончании года после сдачи отчетности. Для возврата излишне уплаченных сумм лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС с указанием:

• Сведений об Инспекции, в адрес которой направляется письмо.
• Реквизитов предприятия-налогоплательщика.
• Основания возникшей переплаты и периода.
• Суммы, определенной предприятием к возврату.
• Реквизиты счета предприятия для перечисления средств.

Документ удостоверяется подписью руководителя организации и печатью. Заявление о возврате представляется в ИФНС лично представителем организации или направленного в адрес Инспекции по почте. Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения. О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде.

Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов. Операция производится без согласования с предприятием.

Авансовые платежи по налогу на прибыль отражаются в учете следующим образом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартальные платежи) начисляются проводкой: Д 99 К 68. Перечисление квартальных и ежемесячных авансовых платежей отражается проводкой Д 68 К 51.

Отражать в учете начисление ежемесячных авансовых платежей не обязательно, в учете отражается только перечисление ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что квартальные авансовые платежи определяются по итогам отчетного периода и поэтому их следует начислять. А ежемесячные авансовые платежи не связаны с фактическим результатом и на наш взгляд их начисление не обязательно.

Пример

На условиях вышеуказанного примера, в учете отражаются авансовые платежи:

1) В первом квартале налогоплательщик уплатил ежемесячные авансовые платежи: январь 70 тыс. рублей, февраль 70 тыс рублей, март 70 тыс. рублей.

70 тыс. Д 68 К 51 — перечисление авансовых платежей в январе, феврале и марте

2) По итогам квартала квартальный авансовый платеж составил 240 тыс. рублей. Уплате в бюджет подлежит 30 тыс. рублей.

240 тыс. Д 99 К 68 — начислен авансовый платеж за 1-й квартал

30 тыс. Д 68 К 51 — перечисление авансового платежа за 1-й квартал

3) Во втором квартале ежемесячные авансовые платежи составили: апрель 80 тыс. рублей, май 80 тыс. рублей, июнь 80 тыс. рублей.

80 тыс. Д 68 К 51 — перечисление авансовых платежей в апреле, мае и июне

4) По итогам Полугодия квартальный авансовый платеж (нарастающим итогом с начала года) составил 500 тыс. рублей.

Подлежит уплате в бюджет сумма 20 тыс. рублей (500 тыс. – 240 тыс. – 240 тыс.).

260 тыс. Д 99 К 68 — начислен авансовый платеж за 1-е полугодие (500 тыс. – 240 тыс.)

20 тыс. Д 68 К 51 — перечисление авансового платежа за 1-е полугодие (500 тыс. – 240 тыс. – 240 тыс.)

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

• Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
• Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.

ВАЖНО! В 2022 году чиновники вернули прежний лимит выручки в 15 млн руб. Напомним, для 2020 года этот лимит был повышен до 25 млн руб. в среднем за квартал (закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Подробности см. здесь. Там же вы найдете разъяснения ФНС о том, как быть с авансами за 1 квартал 2022 года.

• Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2020–2022 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст.

286 НК РФ).

Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Правильно рассчитать ежемесячные авансы по налогу на прибыль вам помогут разъяснения и практический пример от экспертов К+. Смотрите их в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Узнайте также, как отразить авансы в декларации по налогу на прибыль:

Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2022 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к образцу.

Таблица 1. Способы исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

 Способ расчета 
 и уплаты авансовых 
 платежей 

 Категории 
 налогоплательщиков 

 Основание 
 (норма гл. 25 НК РФ) 

Ежеквартально, без 
внесения ежемесячных
авансовых платежей 
внутри квартала 
(квартальные 
авансовые платежи) 

Организации: 
- у которых за предыдущие 
четыре квартала сумма 
доходов от реализации 
не превышала в среднем 
3 млн руб. (с 2011 г. - 
10 млн руб. ) за каждый
квартал; 
- указанные в п. 3 ст. 286
НК РФ 

Пункт 3 ст. 286

Ежеквартально, 
с внесением 
ежемесячных 
авансовых платежей 
внутри квартала 

Все организации, 
за исключением 
организаций: 
- уплачивающих только 
квартальные авансовые 
платежи; 
- перешедших на ежемесячную
уплату авансовых платежей 
исходя из фактически 
полученной прибыли 

Абзац 2 п. 2 ст. 286, 
п. 3 ст. 286 и абз. 7
п. 2 ст. 286 

Ежемесячно, исходя 
из фактически 
полученной прибыли 

Организации, перешедшие 
на ежемесячную уплату 
авансовых платежей исходя 
из фактически полученной 
прибыли за отчетный период 

Абзац 7 п. 2 ст. 286

 -------------------------------- 
 Определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ. 
 Пункт 31 ст. 2 и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010
N 229-ФЗ. 

Таблица 4. Показатели подраздела 1.2 раздела 1 декларации ООО «Альфа» за полугодие 2010 года

(руб.)

 Показатели 

Код строки

 Сумма 

 В федеральный бюджет 

Сумма ежемесячного авансового платежа 
по 1-му сроку (28 июля) 

120

 4 000 
 (12 000 x 1/3) 

Сумма ежемесячного авансового платежа 
по 2-му сроку (30 августа) 

130

 4 000 

Сумма ежемесячного авансового платежа 
по 3-му сроку (28 сентября) 

140

 4 000 

 В бюджет субъекта РФ 

Сумма ежемесячного авансового платежа 
по 1-му сроку (28 июля) 

220

 36 000 
 (108 000 x 1/3) 

Сумма ежемесячного авансового платежа 
по 2-му сроку (30 августа) 

230

 36 000 

Сумма ежемесячного авансового платежа 
по 3-му сроку (28 сентября) 

240

 36 000 

Отметим, что у вновь созданной организации потенциальная обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль может появиться только по окончании квартала, в котором осуществлена ее государственная регистрация.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Хотя налоговым периодом по налогу на прибыль считается год, фирма обязана начислять авансовые платежи. Существует два метода их расчета:

1. Первый устанавливается для всех компаний. Отчетными периодами являются 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. По окончании каждого из них производятся авансовые платежи:

• величина платежа за 1-й квартал равна исчисленнгому ННП за этот период;
• размер 2-го платежа равен сумме налога за полугодие, уменьшенного на сумму перечисленного аванса за 1 квартал;
• сумма 3-го платежа составляет величину ННП за 9 месяцев, уменьшенную на сумму авансов за 1 квартал и полугодие.

Порядок уплаты налога на прибыль, предусмотренный ст. 285 НК, предоставляет право перечислять квартальные авансовые платежи компаниям с выручкой, не превышающей 15 млн. руб. (без НДС) в квартал на протяжении 4-х предыдущих кварталов. Это право распространяется также на бюджетные, НКО и некоторые другие предприятия, независимо от величины их выручки.

В конце квартала бухгалтер вычисляет сумму платежа (по указанному выше расчету) и сравнивает его величину с суммой начисленных помесячных платежей, осуществленных в этом квартале. Если их суммированный размер оказался меньше рассчитанного квартального платежа, то компания доплачивает разницу. При излишне выплаченных авансах, переплата засчитывается бухгалтером ее в последующих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются так:

• в 1-м квартале бухгалтер насчитывает платежи, аналогичные суммам, начисленным в 4-м квартале прошлого года;
• во 2-м квартале сумму налога от прибыли, начисленную за 1 квартал, бухгалтер делит на 3, перечисляет долями за каждый месяц квартала;
• в 3-м квартале бухгалтер из суммы ННП за полугодие вычитает сумму налога за 1-й квартал и, разделив ее на 3, определяет суммы авансов за месяцы 3-го квартала;
• в 4-м квартале сумму ННП за 9 месяцев, уменьшенную на сумму ННП за полугодие, делят на 3 и определяют сумму помесячных авансов.

1. Второй способ расчета — исчисление ННП из фактической прибыли. Компания вправе установить его с нового года, уведомив об этом ИФНС до 31 декабря предшествующего года. При этом методе исчисление налога производится на основе реально полученной прибыли, т. е., осуществляя помесячные авансовые перечисления, сумму налога рассчитывают из реально полученной прибыли за месяц. К примеру, за январь перечисляют ННП от прибыли января, за февраль – ННП от прибыли, полученной за январь и февраль, уменьшенный на сумму налога, перечисленную в январе и т.д.

Похожие записи:

• Как поменять или восстановить документы на автомобиль
• Можно ли сейчас брать смартфон в армию?
• Отдельные платёжные поручения по налогам в 2023 году: ответ ФНС