Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается среднесписочная численность для РСВ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Среднесписочная численность работников (ССЧ) – это показатель количества сотрудников, которые работают в компании на протяжении конкретного периода времени (квартала, полугодия, 9 месяцев или года). В формуле учитываются только те сотрудники, с которыми компания заключила трудовой договор и которые находились на рабочем месте в обозначенное время.
Что такое списочная и среднесписочная численности работников
Списочная численность – более широкий показатель. При подсчете учитываются не только наемные сотрудники, но и совместители, работники по договору ГПХ, отпускники и сотрудники на больничном. Важно: человек должен проработать в организации больше одного дня.
Если сотрудник в компании относится к числу внутренних совместителей или имеет большой одной ставки, для данного показателя он считается как один человек – в соответствии с основной работой. Если сотрудник внешний совместитель, его не учитывают в списочной численности.
Среднесписочная численность
С 2021 г. при формировании РСВ нужно не только сравнить показатели начисленного дохода с информацией в 6-НДФЛ, а показатели численности застрахованных лиц с информацией в СЗВ-М. Также требуется заполнить показатель среднесписочной численности работников, который содержится на титульном листе РСВ.
Его значение сводится к следующим моментам:
- показатель применяется для проверки соответствия зарплаты уровню оплаты труда в среднем по отрасли;
- показатель учитывается в качестве одного из критериев при применении специальных налоговых вычетов, некоторых пониженных тарифов страхвзносов и включения в реестр МСП.
Срок сдачи статистической формы П-4 в 2022 г. при численности свыше 15 человек
|
Средняя численность работников |
Период сдачи формы |
Сроки предоставления в 2022 г. |
|
Свыше 15 человек |
Ежемесячно |
За месяц январь – не позднее 15 февраля |
|
За месяц февраль – не позднее 15 марта |
||
|
За месяц март – не позднее 15 апреля |
||
|
За месяц апрель – не позднее 15 мая |
||
|
За месяц май – не позднее 15 июня |
||
|
За месяц июнь – не позднее 15 июля |
||
|
За месяц июль – не позднее 15 августа |
||
|
За месяц август – не позднее 15 сентября |
||
|
За месяц сентябрь – не позднее 15 ноября |
||
|
За месяц ноябрь – не позднее 15 декабря |
Что из себя представляет ССЧ
В данном случае акцент нужно поставить именно на слово «списочная». Для расчётов учитывают только сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Ограничением в данной ситуации являются внешние совместители, сотрудники в декрете или учебных отпусках.
Как осуществляется расчёт средней численности, понятно даже школьникам. Если 6 месяцев в вашей компании числились 12 работников, а в другие 6 месяцев – 10 работников, то в среднем в течении года получается 11 сотрудников.
Если за подотчётный период число официальных представителей вашей фирмы оставалось неизменным (никто не устроился и никто не уволился), а также у вас нет работников на неполной ставке, то необходимо просто посчитать количество сотрудников.
Но в реальной жизни постоянно случаются кардинальные изменения: многих людей увольняют, других берут на работу на новые вакансии, многие сотрудники (особенно женщины) работают на неполной ставке. По этой причине расчёты бывают более сложными. Чтобы правильно посчитать среднесписочную численность за календарный год, нужно изучить пошаговую инструкцию, описанную ниже.
Где установлен порядок расчета
Средняя списочная численность работников указывается в отчетах в различные контролирующие органы:
| Контролирующий орган | Отчет | Срок сдачи |
|---|---|---|
| ИФНС | Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год | До 20 января |
| ФСС | 4-ФСС | Ежеквартально до 20 (на бумаге) или 25 (в электронном виде) числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Росстат | П-4 | Ежеквартально до 15 числа следующего месяца |
| 1-Т (годовая) | До 20 января следующего года |
Считаем списочный состав за месяц
Для того чтобы подсчитать ССЧ за месяц, следует просуммировать ССЧ лиц, находящихся на полной занятости и не полностью занятых сотрудников (работающие неполное время по соглашению). Лица, которым по закону положен режим неполного времени работы, должны учитываться как полностью занятые.
ССЧ лиц, которые заняты в полном объеме, подсчитывается в соответствии с их списочным числом в каждом календарном дне месяца: с 1 по 21 апреля — 50 человек, с 22 по 30 апреля — 51 человек. ССЧ за апрель составит 50,3 ((50 чел. × 21 день + 51 чел. × 9 дней) / 30 дней). Путем округления получаем 50 человек.
Списочное число сотрудников, учитываемых в выходные и праздничные дни, идентично числу за предыдущий день работы: сотрудника, уволенного в пятницу, необходимо включить в показатель за выходные дни (суббота и воскресенье).
Срок сдачи сведений о среднесписочной численности работников
Отчетность о средней численности работников подается ежегодно. При этом если число работников за отчетный период осталось неизменным, по сравнению с предыдущим годом, сведения все равно должны подаваться в общем порядке.
Срок подачи отчета о среднесписочной численности работников для всех типов налогоплательщиков, в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, — не позднее 20 января года, следующего за отчетным периодом. То есть информацию за 2018 год необходимо предоставить до 20.01.2019, но в связи с тем, что последний срок выпадает на воскресенье, специалисты должны предоставить в ИФНС отчет в срок до 21.01.2019 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Для предприятий, образованных или реорганизованных в течение отчетного года, информацию о средней численности работников необходимо подать в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за месяцем образования, реорганизации компании. Для индивидуальных предпринимателей не установлена обязанность предоставлять данные о среднесписочной численности работников в год их создания.
Кто входит в расчёт среднесписочной численности
Для расчёта среднесписочной численности в 2018 году необходимо учитывать следующие категории работников:
- Собственники фирмы, работающие и получающие в ней зарплату;
- Работники в штате компании, имеющие с трудовые договора с компанией;
- Совместители, если они не являются сотрудниками данной фирмы;
- Ученики, которые во время каникул проходят на предприятии производственную практику (если с ними были оформлены договора ГПХ);
- Военнослужащие, а также отбывающие наказание в колониях-поселениях, если они задействуются в работе фирмы по соответствующим договорам с государственными учреждениями;
В расчёте среднесписочной численности должны принимать участие как явившиеся на работу сотрудники фирмы, так и те сотрудники, которые отсутствуют на работе по каким-либо обстоятельствам (например, направлены в командировку, болеют, взяли отпуск и.т.п.).
Не включаются в расчёт среднесписочной численности следующие категории работников:
- Женщины в периоды отпусков по беременности и родам;
- Работники компании, взявшие отпуск по уходу за ребёнком;
- Работники предприятия, взявшие дополнительный учебный отпуск без сохранения зарплаты;
- Работники фирмы, сдающие вступительные экзамены в ВУЗы и взявшие дополнительный отпуск без сохранения заработной платы;
- Выполняющие работы по авторским договорам;
- ИП, если предприниматель работает по договору ГПХ;
- Штатные работники компании, являющиеся одновременно внешними совместителями, или работающие параллельно по договору ГПХ характера со своей организацией (они учитываются только один раз, как штатная единица);
- Написавшие заявление об увольнении и не выходящие после этого на работу сотрудники;
- Сотрудники, которые были переведены на работу в другую организацию или направлены на работу за границу;
- Работники, направленные на обучение с отрывом от работы;
- Лица, с которыми заключён ученический договор, которые получают за время обучения стипендию;
- Адвокаты, военнослужащие и члены кооперативов (без трудового договора);
Списочная и среднесписочная численность работников
Численность работников списочного состава — количественный показатель списочного состава, приводящийся на заданную дату, а также в среднем за отчетный период (которым может быть месяц, квартал, год с его начала). Именно усредненный показатель чаще всего необходим для статистических и налоговых целей, а также для определения средней заработной платы, эффективности труда, коэффициентов оборота и других показателей.
Правилам подсчета этой величины посвящен раздел третий Инструкции (пункты 11 — 23).
В списочную численность включаются все сотрудники организации, которые на определенную дату или период заняты в ней, за некоторыми исключениями. При этом каждый работник учитывается в ней только однажды и как одна единица; включаются туда как фактически работающие лица, так и отсутствующие на работе.
Численность работников списочного состава обязана соответствовать сведениям, содержащимся в табеле учета использования рабочего времени.
Исключаются из списочной численности совместители, лица, работающие по гражданско-правовым договорам, и некоторые другие категории.
К примеру, рассчитать среднесписочную численность работников за отчетный месяц можно так (п. 12):
- во-первых, суммируется численность работников списочного состава за каждый его календарный день (с 1 по 30/31 число, для февраля — по 28/29) вместе с праздничными (нерабочими) и выходными днями;
- во-вторых, полученный результат делится на число календарных дней отчетного месяца.
Некоторые категории работников, включаемые в списочный состав, в среднесписочную численность не входят, например, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком (п. 14 Инструкции), что следует учитывать при расчетах.
Списочная численность
Списочная численность нужна для расчета среднесписочной численности сотрудников, которые заняты в течение месяца полный рабочий день. Для расчета этого показателя необходимо суммировать значения списочной численность по каждому дню календарного месяца, включая выходные и праздничные дни, и разделить полученное число на количество дней в месяце.
Так как при таком расчете включаются показатели численности сотрудников по выходным и праздничным дням, возникает вопрос какое количество сотрудников учесть за выходной день, если например, в предшествующий выходному рабочий день показатель один, а в первый рабочий день после выходных – другой.
При расчете значение сотрудников в выходной день равно значению списочной численности за предшествующий выходному рабочий день.
Те сотрудники, которые состоят в списочном составе компании, но заключены с ним только ГПД должен учитываться в только в списочной численности и только один раз. Принимается при этом один сотрудник за 1 единицу.
В состав средней численности не включаются ИП, даже в том случае если они заключили с организацией ГПД. Также в состав средней численности не включают тех лиц несписочного состава, которые не заключали с компанией ГПД.
Что скрывается под понятием “средняя численность”?
Это своего рода отчетность, содержащая сведения обо всех работниках организации, подаваемая в органы государственной власти для прохождения процедуры налогообложения. Информацию о составе персонала своего предприятия должен подавать каждый работодатель, имеющий работников, и каждый индивидуальный предприниматель, даже если у него вообще нет наемных рабочих.
Данные о среднем количестве сотрудников на предприятии дают предпринимателю право на следующие налоговые послабления со стороны государства:
- возможность на практике применить упрощенную процедуру обложения предприятия налогами;
- возможность отдавать в органы государственной власти статистическую отчетность в заметно упрощенном виде;
- льготы по соответствующему НДС на налог на различное имущество и по налогообложению на земельные участки, находящиеся в собственности налогоплательщика;
- определенные налоговые послабления для небольших предприятий в соответствии с практикой обложения налогами организации малого и среднего предпринимательства.
Далее очень важно запомнить всем предпринимателям-налогоплательщикам то, что вся отчетность за прошедший календарный год должна подаваться в строго отведенные сроки. На практике это до 22 января нового наступившего года. После этого срока никакие формы отчетности приниматься уже не станут. Из-за пропущенных сроков организация потеряет возможность получить значительные послабления от государства.
Чтобы правильно рассчитать среднюю численность работников, необходимо провести комплексный анализ кадровой структуры предприятия. В применяемой практике проведения такого анализа число сотрудников отдельно взятого предприятия включает в себя следующие параметры:
- среднюю списочную численность всех работников;
- среднюю численность всех работников, осуществляющих трудовую деятельность, внешние совместители;
- средняя численность всех рабочих, осуществляющих свои действия на основе трудовых договоров.
Значение среднесписочной численности для целей ПОД/ФТ
Среднесписочная численность является одним из критериев отнесения организаций и предпринимателей к категориям субъектов малого и среднего предпринимательства (пункт 2 части 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»).
Для НФО значение среднесписочной численности 100 и более означает отнесение к числу «крупных» НФО.
Подробнее…
Деление НФО на виды: «малые» и «крупные».
Кроме того, соответствие среднесписочной численности критерию отнесения к категориям субъектов малого и среднего предпринимательства учитывается при замене административного наказания в виде административного штрафа предупреждением (ст. 4.1.1 КоАП РФ).
Как учитывать работников неполного дня
Здесь все зависит от того, на каком основании применяется неполная занятость.
Если неполный рабочий день — инициатива работодателя или требование закона, таких работников считают за полную единицу. А если неполное время установлено трудовым договором, штатным расписанием или с письменного согласия работника, то пропорционально отработанному времени в следующем порядке (п. 79.3 указаний Росстата № 711):
- Рассчитывают общее количество отработанных человеко-дней. Для этого делят отработанные человеко-часы на продолжительность рабочего дня, исходя из длительности рабочей недели:
- при 40-часовой рабочей неделе — на 8 часов (при 5-дневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при 6-дневной);
- при 36-часовой — на 7,2 часа (при 5-дневной рабочей неделе) или на 6 часов (при 6-дневной);
- при 24-часовой — на 4,8 часа (при 5-дневной рабочей неделе) или на 4 часа (при 6-дневной).
Пример расчета показателя «человеко-дни» для определения средней численности работников с неполным рабочим временем от КонсультантПлюс В ООО «Альфа» два работника — Сидоров А.Д. и Самохин Н.И. работают на условиях неполного рабочего дня. Один — по 6 часов в день, другой — по 5 часов в день. У обоих работников неполное рабочее время установлено по соглашению сторон. В июле 2020 г. Сидоров А.Д. отработал 23 дня, Самохин Н.И. — 22 дня. Организация работает по графику пятидневной рабочей недели, поэтому продолжительность рабочего дня — 8 часов (40 / 5). Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
- Определяют среднюю численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость. Для этого делят отработанные человеко-дни на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню.
Поясним на примере (для обычной 40-часовой 5-дневной рабочей недели).
В организации 7 работников в октябре были заняты неполное рабочее время:
- четверо работали 23 дня по 4 часа, их считаем как 0,5 человека (4,0 : 8 часов);
- трое — по 3,2 часа в день 23, 15 и 10 рабочих дней соответственно — это 0,4 человека (3,2: 8 часов).
Среднесписочная численность
Само название показателя говорит нам о том, что среднесписочная численность — это средняя списочная численность работников за какой-то период времени. Как правило, за месяц, квартал и год. Квартальный и годовой расчет будет опираться на месячный. Далее мы на примерах покажем все расчеты. Но прежде обращаем ваше внимание на важный момент. В среднесписочную численность включают не всех работников из списочного состава (п. 89 Постановления). В нее не войдут:
- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
- лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родительного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
- работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;
- работники, поступающие в образовательные учреждения и находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.
Справка. Рассчитать списочную и среднесписочную численности помогут следующие документы:
- Приказ о приеме на работу (форма N Т-1),
- Приказ о переводе работников на другую работу (форма N Т-5),
- Приказ о предоставлении отпуска (форма N Т-6),
- Приказ о расторжении трудового договора (форма N Т-8),
- Приказ о направлении работника в командировку (форма N Т-9),
- Личная карточка работника (форма N Т-2),
- Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12),
- Табель учета рабочего времени (форма N Т-13),
- Расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49).