Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ВЗЯЛИ У ГРАЖДАНИНА ЗАЕМ, А ОТДАЛИ ДОРОГУЮ НЕДВИЖИМОСТЬ: ЧТО С НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кредитор обращается в суд, если компания не возвращает средства по договору. Судебный пристав возбуждает уголовное дело, должнику отправляется копия судебного пристава. В постановлении указаны сроки выполнения обязательств, при их нарушении приставы могут взыскать исполнительный сбор в размере 7% от суммы долга для компании, не менее 10 000 рублей. Если денежные средства отсутствуют, судебные приставы начинают опись имущества. Далее данное имущество оценивается, исходя из рыночных цен. Для этого приглашается оценщик.
Проблемы отступного имущества
Одной из проблем имущества, полученного в качестве отступного, является учет расходов на его обслуживание (коммунальные платежи, ремонт, ГСМ и прочее), а также уплаченных за него налогов (земельный, транспортный) и пошлин. Для решения этой проблемы фирма должна сначала определиться, к какой категории будет относиться полученное имущество. Затем имущество следует принять к учету. А после принятия можно включить в расчет базы по налогу на прибыль понесенные расходы, а также уплаченные налоги и пошлины. Например, башенный кран стоимостью в десятки миллионов рублей, если планируется его перепродажа, должен при принятии к учету классифицироваться как товар. Если же планируется использовать этот кран в качестве объекта основных средств, то после принятия к учету у компании возникает обязанность платить налог на имущество и начислять амортизацию.
Как правильно составить дополнительное соглашение
Испытывая затруднения в возврате долга заемщик может предложить займодавцу заключить соглашение об отступном.
Законом не предусмотрена специальная форма данного документа. Составлять его можно в свободном виде.
При это следует отметить, что законную силу имеет письменная форма соглашения. Закон не настаивает на нотариальном его заверении. При составлении документа следует руководствоваться общими нормами и правилами, описанными в ГК.
В гл. 9 указаны требования касательно оформления сделок. При этом следует учитывать, что существуют обязательные условия, без указания которых соглашение будет считаться незаключенным:
- Необходимо прописывать все сведения о долге заемщика. В дополнительном соглашение необходимо указать номер договора займа, а также всю сумму долга, в том числе с начисленными по нему процентами.
- Сведения об отступном. Указывается подробная информация, что выступает в качестве него, отмечаются все характеристики. Обязательно оценивается предоставляемое имущество или услуги. Стоимость указывается с учетом НДС. Передавая имущество, следует выполнять реальную оценку.
Например, стоимость квартиры не может быть выше или ниже средней рыночной стоимости в регионе нахождения недвижимости. В противном случае могут наступить правовые последствия, которые выражаются в начислении пени налоговой службой.
Правильно составленное соглашение об отступном предполагает следование следующим тезисам:
- Предоставление отступного означает снятие с должника всех обязательств по договору займа, в том числе процентов и пени, которые были начислены.
- В случае если оценка предоставляемого отступного меньше, чем сумма долга, то в действие вступают общие правила. Согласно ним обязательство считается прекращенным, если иное не предусмотрено в рамках соглашения.
- Обязательство считается прекращенным не со дня подписания документа, а с момента передачи отступного.
Если должник не предоставил кредитору отступное, тогда по отношению к нему не возникает новое обязательство, а сохраняется первоначальное, указанное в договоре займа.
Поскольку данный документ составляется в письменном виде, то специалисты рекомендуют придерживаться правил, указанных в ст. 434 ГК.
При его заключении также следует обращать внимание на форму первоначального договора займа.
Стандартное соглашение выглядит следующим образом.
При самостоятельном составлении документа, следует руководствоваться судебно-арбитражной практикой. Исходя из нее, можно вывести существенные условия соглашения.
К ним относят:
- Предмет отступного. Если в рамках соглашения четко не идентифицировать отступное, тогда в случае конфликтной ситуации суд сочтет образовавшуюся задолженность непогашенной.
- Размер отступного. Это условие регулируется ГК РФ ст. 421. Согласно законодательству размер отступного определяется сторонами самостоятельно. При этом он может быть отличным от суммы долга.
- Срок, в течение которого будет предоставлено отступное. Стороны определяют его самостоятельно. При этом пока не окончится данный срок, кредитор не вправе требовать с заемщика отступное. Если обозначенный период вышел, а займодавец не получил обещанного, тогда стороны возвращаются к условиям первоначального договора займа.
- Порядок передачи отступного. В соглашении необходимо указать четкую процедуру. Например, порядок предоставления кредитору акций, с учетом подписания заемщиком передаточных документов.
Закон также поясняет, что отступное соглашение может возникнуть только после заключения договора займа. При этом если он будет признан недействительным, то это автоматически приведет к неправомерности соглашения.
В каких случаях происходит расторжение договора займа, рассматривается в статье: расторжение договора займа. Процедура продления договора займа между юридическими лицами, описана на странице.
Если отступное по договору займа недвижимое имущество, то стороны часто сталкиваются с вопросом о правильности его оформления.
Взыскание имущества по решению суда (принудительная процедура)
Кредитор обращается в суд, если компания не возвращает средства по договору. Судебный пристав возбуждает уголовное дело, должнику отправляется копия судебного пристава. В постановлении указаны сроки выполнения обязательств, при их нарушении приставы могут взыскать исполнительный сбор в размере 7% от суммы долга для компании, не менее 10 000 рублей. Если денежные средства отсутствуют, судебные приставы начинают опись имущества. Далее данное имущество оценивается, исходя из рыночных цен. Для этого приглашается оценщик.
После оценки имущество реализуется специальной организацией. Если в установленные сроки имущество не реализовано, судебные приставы предлагают взыскателю оставить имущество за ними. В случае, когда кредитор принимает такой вариант, он в письменной форме сообщает об этом приставам. Далее судебный пристав в постановлении фиксирует, что нереализованное имущество передается с последующей государственной регистрацией права собственности взыскателю. Стоимость имущества будет снижена на 25% по сравнению с ценой, которую определил оценщик. Исполнительное производство будет считаться закрытым, когда обязательства будут исполнены и ликвидированы долги.
Передача имущества в счет долга
Недвижимое имущество передано в счет погашения долга по договору займа. Налогообложение у передающей стороны и получающей?
Отвечает Ваш персональный эксперт
При передаче имущества в счет погашения долга по договору займа налоги стороны должны начислить как при обычной реализации.
Организация, которая передает имущество, должна начислить НДС исходя из цены имущества, которую прописали в соглашении об отступном (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Те же суммы следует указать в счете-фактуре для контрагента. Доход от реализации имущества в качестве отступного нужно учесть при расчете налога на прибыль в сумме погашаемого долга без НДС.
Стоимость переданного имущества по данным налогового учета включается в расходы.
Организация, которая получает отступное, в налоговом учете полученный актив должна показать по стоимости, равной величине обязательства, которое было прекращено отступным, за вычетом НДС (п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). НДС по полученному имуществу кредитор может принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного должником (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
- Обоснование
- 1. Из статьи журнала «Главбух», № 3, февраль 2009
- Отступное или новация? Выбираем оптимальный способ договориться с контрагентом
Погасить задолженность, не имея денежных средств, можно не только с помощью взаимозачета или бартера. Решить проблему зависшего долга могут отступное или новация обязательства. Рассмотрим, какой из способов выгоднее для каждой стороны сделки.
Отступное – это денежные средства или имущество, предоставляемые кредитору для прекращения обязательства. Суть в том, что передача отступного заменяет обязательство, которое не выполнил должник.
Встречаются случаи, когда стороны заключили сделку, но в силу сложившихся обстоятельств кто-то из участников договора не может исполнять его условия. Гражданский кодекс предусматривает несколько вариантов выхода из такой ситуации. В случае выплаты отступного завершение партнерских отношений происходит с наименьшими потерями и без возникновения ненужных конфликтов.
То есть для должника предоставление отступного – это плата за отказ от исполнения обязательства, а для кредитора – своего рода возмещение за то, что должник не исполняет обязательство.
Отступное может выражаться не только в денежном эквиваленте, но и в оказании услуг, выполнении работ или передаче имущества. Например, у покупателя нет денег, но он может оказать услугу продавцу. Или обратная ситуация: у продавца нет товара, и он передает покупателю денежную сумму, эквивалентную стоимости товара.
Интересную подборку судебной практики по отступному предлагает КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на временной основе.
Юридические особенности соглашения об отступном
Соглашение об отступном
Леонид СОМОВ Налоговый консультант
Организация зачастую не в состоянии в срок и в полном объеме рассчитаться по своим договорным обязательствам. Для должника это чревато неустойками, пенями, штрафами, наконец, такие ситуации негативно сказываются на деловой репутации организации. Одним из вариантов решения этой проблемы может стать заключение с кредитором соглашения об отступном.
Заключить такое соглашение можно не только после истечения срока исполнения первоначального обязательства, но и в течение этого срока. С предложением отступного может выйти как организация-должник, так и кредитор.
В соответствии со статьей 409 ГК РФ отступное является одной из форм прекращения обязательств. Его смысл заключается в наделении должника с согласия кредитора возможностью изменения первоначального предмета исполнения другим. Реализация условий отступного влечет за собой полное прекращение юридического обязательства (связей между сторонами). В этом отличие отступного от новации, при которой всего лишь происходит замена первоначального обязательства, прекратившего свое действие, на обязательство новое.
Испытывая затруднения в возврате долга заемщик может предложить займодавцу заключить соглашение об отступном.
Законом не предусмотрена специальная форма данного документа. Составлять его можно в свободном виде.
При это следует отметить, что законную силу имеет письменная форма соглашения. Закон не настаивает на нотариальном его заверении. При составлении документа следует руководствоваться общими нормами и правилами, описанными в ГК.
В гл. 9 указаны требования касательно оформления сделок. При этом следует учитывать, что существуют обязательные условия, без указания которых соглашение будет считаться незаключенным:
- Необходимо прописывать все сведения о долге заемщика. В дополнительном соглашение необходимо указать номер договора займа, а также всю сумму долга, в том числе с начисленными по нему процентами.
- Сведения об отступном. Указывается подробная информация, что выступает в качестве него, отмечаются все характеристики. Обязательно оценивается предоставляемое имущество или услуги. Стоимость указывается с учетом НДС. Передавая имущество, следует выполнять реальную оценку.
Например, стоимость квартиры не может быть выше или ниже средней рыночной стоимости в регионе нахождения недвижимости. В противном случае могут наступить правовые последствия, которые выражаются в начислении пени налоговой службой.
Правильно составленное соглашение об отступном предполагает следование следующим тезисам:
- Предоставление отступного означает снятие с должника всех обязательств по договору займа, в том числе процентов и пени, которые были начислены.
- В случае если оценка предоставляемого отступного меньше, чем сумма долга, то в действие вступают общие правила. Согласно ним обязательство считается прекращенным, если иное не предусмотрено в рамках соглашения.
- Обязательство считается прекращенным не со дня подписания документа, а с момента передачи отступного.
Если должник не предоставил кредитору отступное, тогда по отношению к нему не возникает новое обязательство, а сохраняется первоначальное, указанное в договоре займа.
Наше предприятие на общей системе налогообложения, плательщики НДС. ООО, которое сейчас нам оказывает нам услуги, на УСН (без НДС). ООО согласно, чтобы мы рассчитались за оказанные услуги товаром.
Если мы сейчас оплатим услугу товаром, должны ли мы вместе с накладной на передачу товара в счет оплаты за оказанные услуги выставить счет-фактуру? Если мы выставим счет-фактуру, то она попадает в книгу продаж и мы должны будем заплатить НДС. Если бы ООО было плательщиками НДС, было бы понятно, а в данном случае мы не знаем, как грамотно отразить эту сделку в бухучете. Ведь по сути дела реализации нет.
Ст. 409 Гражданского кодекса РФ
установлено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения
отступного
(уплатой денег,
передачей имущества
и т.п.).
При этом размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
При заключении договора об оказании услуг Ваша организация в качестве покупателя приняла на себя обязательства по оплате оказанных услуг
в сумме, установленной договором.
В дальнейшем стороны договора пришли к соглашению о прекращении обязательства покупателя взамен исполнения обязательства (уплата денежных средств) предоставлением отступного
(поставкой товаров).
Соглашение должно быть заключено в письменной форме
.
В соглашении о предоставлении отступного следует указать размер отступного
(количество и стоимость поставляемых товаров),
срок
, в течение которого осуществляется поставка товаров, порядок поставки товаров (целиком вся партия или по частям).
Обратите внимание!
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Обзоре практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса Российской Федерации (информационное письмо от 21.12.2005 г. № 102) указал, что обязательство прекращается с момента предоставления отступного
взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами
соглашения
об отступном.
То есть обязательства по договору в Вашей ситуации будут прекращены с момента поставки товаров
.
Для целей налогообложения реализацией
товаров, работ или услуг признается соответственно
передача
на возмездной основе (
в том числе обмен товарами, работами или услугами
)
права собственности на товары
, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (
ст. 39 НК РФ
).
Согласно ст. 146 НК РФ
передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении
отступного
признается объектом налогообложения НДС.
В соответствии со ст. 168 НК РФ
при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав
соответствующую сумму НДС
и выставить соответствующий
счет-фактуру
не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.
При этом в Вашем случае моментом определения налоговой базы по НДС будет день передачи товаров
(
ст. 167 НК РФ
).
Поскольку при передаче товара в качестве отступного у Вас возникает обязанность по исчислению НДС, Вы согласно п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914, должны зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж
.
Ст. 172 НК РФ
установлено, что
налоговые вычеты
сумм НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится
на основании счетов-фактур, выставленных продавцами
.
Поскольку в Вашем случае продавец не признается плательщиком НДС
, то он оказывает услуги без НДС и не выставляет Вам счет-фактуру.
Следовательно, Вы не можете
уменьшить исчисленную сумму НДС на налоговые вычеты.
Согласно п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»
, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н,
выручка признается в бухгалтерском учете
при наличии следующих условий:
а) организация имеет право на получение этой выручки
, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки
может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод
организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
г) право собственности
(владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы
, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
В Вашем случае все условия для признания выручки от реализации товаров, передаваемых в качестве отступного, соблюдены.
Поскольку данный документ составляется в письменном виде, то специалисты рекомендуют придерживаться правил, указанных в ст. 434 ГК.
При его заключении также следует обращать внимание на форму первоначального договора займа.
Стандартное соглашение выглядит следующим образом.
При самостоятельном составлении документа, следует руководствоваться судебно-арбитражной практикой. Исходя из нее, можно вывести существенные условия соглашения.
К ним относят:
- Предмет отступного. Если в рамках соглашения четко не идентифицировать отступное, тогда в случае конфликтной ситуации суд сочтет образовавшуюся задолженность непогашенной.
- Размер отступного. Это условие регулируется ГК РФ ст. 421. Согласно законодательству размер отступного определяется сторонами самостоятельно. При этом он может быть отличным от суммы долга.
- Срок, в течение которого будет предоставлено отступное. Стороны определяют его самостоятельно. При этом пока не окончится данный срок, кредитор не вправе требовать с заемщика отступное. Если обозначенный период вышел, а займодавец не получил обещанного, тогда стороны возвращаются к условиям первоначального договора займа.
- Порядок передачи отступного. В соглашении необходимо указать четкую процедуру. Например, порядок предоставления кредитору акций, с учетом подписания заемщиком передаточных документов.
Закон также поясняет, что отступное соглашение может возникнуть только после заключения договора займа. При этом если он будет признан недействительным, то это автоматически приведет к неправомерности соглашения.
В каких случаях происходит расторжение договора займа, рассматривается в статье: расторжение договора займа. Процедура продления договора займа между юридическими лицами, описана на странице.
Если отступное по договору займа недвижимое имущество, то стороны часто сталкиваются с вопросом о правильности его оформления.
Закон поясняет, что соглашение, определяющие порядок передачи отступного не подлежит регистрации. А вот переход прав на имущество от одного лица к другому требует официального оформления. Происходит оно путем государственной регистрации.
С формой соглашения при использовании в качестве отступного недвижимости, можно ознакомиться здесь.
С предложением заменить долг по договору займа на отступное может выступить как кредитор, так и заемщик.
При заключении соглашения обязательно прописывают размер отступного, который может быть:
- меньше образовавшегося долга;
- больше обязательства, которое было принято ранее;
- быть равным первоначальной сумме займа с учетом процентов.
Если стороны не отмечают в рамках договора, что делать с недостатком или излишком суммы, то автоматически считается, что обязательство по первоначальному договору займа закрыто.
Рассмотрим порядок передачи на примерах:
- займом выступили автозапчасти на сумму 200 000 руб., которые были переданы от одного юридического лица другому. В качестве отступного должник предлагает транспортное средство аналогичной стоимости;
На момент передачи отступного поставщик и должник должны исчислить НДС, который будет составлять 36 000 руб. и выставить счет-фактуры, как при обычной реализации товара.
- если сумма отступного меньше, чем принятое ранее обязательство, то необходимо также подготовить счет-фактуры и исчислить НДС. Передача имущества оформляется актом приема-передачи. В учете кредитор обозначает принятую недвижимость по стоимости первоначального долга.
- в случае если отступное больше, чем размер долга, то вычисляется остаток. Затем на эту сумму обязательно исчисляется НДС, чтобы не возникли неприятности с налоговой.
При этом следует учитывать, что суммы, полученные в счет погашения договора заема, не считаются доходом. Если долг возвращается в денежном эквиваленте, то он не облагается НДС.
Если в качестве отступного выступает имущество либо НДС исчисляется на общих основаниях. Для этого стороны руководствуются ст. 171, 172 НК РФ.
Отступное взамен возврата займа
Соглашение об отступном должно содержать:
- Вид компенсации.
- Время предоставления. Они могут совпадать или превышать период, отведенный на исполнение обязательств.
- Порядок предоставления.
- Задолженность, которая компенсируется.
Считается, что отступное полностью покрывает первоначальный долг. Однако допускается и частичное возмещение. Это обстоятельство также должно быть задокументировано. К примеру, подписывается соглашение об отступном по договору займа.
Стороны решают, что компенсация может покрыть только определенную часть задолженности или компенсировать неустойку. В данном случае обязательство будет считаться прекращенным пропорционально возмещению, предоставленному по факту.
Кредиторская задолженность будет считаться погашенной только после реального предоставления возмещения. Это означает, что для прекращения обязательства мало подписать соответствующий документ. Необходимо реально предоставить кредитору компенсацию. Этот факт должен подтверждаться документально. При предоставлении возмещения составляется акт передачи.
Поле того как приобретенное имущество будет принято к учету, при наличии счета-фактуры от поставщика предприятие может принять к вычету «входной НДС». При предоставлении возмещения налог по добавленной стоимости определяется по общему порядку.
Расчет осуществляется в соответствии с ценой, которая указана сторонами в соглашении об отступном.
Сумма налога по услугам, продукции, работам, приобретенным в качестве возмещения, выделенная в счете-фактуре должника, принимается к вычету налогоплательщиком, если предполагается их использование для операций, подлежащих обложению НДС.
Отступное представляет собой один из способов прекращения обязательств, предусмотренный статьей 409 ГК РФ. Соответствующее соглашение заключается между сторонами договора и содержит в себе волеизъявление и кредитора, и должника. Подробности – в статье ниже.
- Отступное по ГК РФ
- Соглашение об отступном
- Соглашение об отступном по договору займа путем передачи имущества
- Судебная практика по отступному
Как видно в налогообложении и бухгалтерском учете операций, которые связаны с погашением задолженности путем предоставления отступного, нет особых сложностей. На практике такие сделки достаточно распространены. Большинство компаний, сотрудничающих друг с другом, не видят препятствий для заключения соглашения об отступном при возникновении такой необходимости. В данном случае важно оговорить все условия предоставления возмещения, установить конкретный период и порядок компенсации. Немаловажно определить и ответственность должника за несоблюдение условий. В хозяйственной деятельности субъектов возникают разные обстоятельства, которые могут воспрепятствовать своевременному погашению задолженности. Для таких случаев в законодательстве предусмотрены различные нормы, позволяющие мирно разрешить ситуацию. Отступное дает возможность не только с наименьшими потерями погасить задолженность, но и сохранить партеров по бизнесу.
Способы прекращения обязательств предусмотренные ГК РФ
Росреестр занимается регистрацией всей недвижимости, имеет базу собственников этой недвижимости. Поэтому договора, при которых недвижимое имущество переходит от одного собственника другому, нужно регистрировать обязательно в этой инстанции.
ВНИМАНИЕ! Полностью полномочия Росреестра содержаться в разделе 2 Положения о Росреестре. Оно было утверждено Постановлением Правительства под номером 457 01.06.09.
На каких условиях осуществляется регистрация соглашения по отступному:
- Для регистрации в Росреестре договора на передачу имущества, находящегося в долевой собственности, его нужно обязательно заверить у нотариуса.
- Незавершенное строительство, находящееся в долевой собственности и приобретенное по ипотеке, передается в качестве отступного при согласии дольщиков.
Более подробно узнать условия регистрации такого соглашения можно на сайте Росреестра, где есть достаточно подробной информации по данному вопросу.
В некоторых ситуациях отступное является одним из оптимальных, наиболее комфортных способов решения проблемы с долгом:
- Стороны решают проблему быстро, не тратя время на разбирательства, выяснение отношений, доказательства своей правоты. Нет необходимости обращаться и в суд.
- Обе стороны смогут таким образом защитить свои интересы. Заемщик избавиться от долга, а заимодатель получит компенсацию за одолженные деньги.
- У сторон не будет претензий друг к другу, что позволит в дальнейшем если не сотрудничать, то хотя бы общаться на нормальном уровне.
В основном возникновение рисков связано с неправильным составлением договора. Можно некорректно проставить срок передачи отступного, или занизить его цену, написать в тексте условия передачи имущества, нарушающие законодательство.
Поэтому так важно составлять документ грамотно, тщательно проверяя все данные. Если есть сомнения в своей компетентности в вопросе составления соглашения, рекомендуется пригласить для такого дела опытного юриста.
Соглашение об отступном заключается между сторонами сделки. Оно содержит в себе волеизъявление должника и кредитора. На законодательном уровне жестких требований к такому договору не установлено. Контракт оформляется в письменном виде. Нужно придерживаться стандартов делопроизводства, структуры и простых правил.
Составляется соглашение о способе погашения задолженности после того, как стороны сделки оговорят все условия и существенные моменты. Стоит обратить внимание на вид отступного, порядок и сроки его исполнения. Предоставленное взамен имущество может покрывать все неиспользованное обязательство либо его определенную часть.
При составлении документа нужно придерживаться такой структуры:
- преамбула. Приводится название документа, дата и место его составления. Указываются реквизиты участников сделки;
- предмет. Описывается, что предоставляется должником займодателю в качестве погашения обязательств. Отмечается стоимость передаваемого кредитору имущества. Чем подробнее будет описан предмет, тем лучше;
- порядок и сроки предоставления отступного. Указывается, когда, где и как будет передано имущество. Если должник в срок не выполнит условия подписанного соглашения, тогда займодатель может потребовать от него исполнения основного обязательства с уплатой штрафной санкции. Этот момент нужно отразить в договоре;
- размер отступного. Выражается в стоимости. Это позволяет понять, в полной или частичной мере передаваемое имущество или услуга погашает имеющийся долг.
Что такое отступное – это сделка, при которой должник гасит свои долговые обязательства путем передачи имущества недвижимого вида – жилого или нежилого помещения. Стоимость недвижимости должна соответствовать размеру долга.
Обычно кредиторы идут спокойно на такой шаг, ведь это намного выгоднее, чем годами требовать возврат средств с должника, который не имеет возможно отдать одолженное. Данная сделка соответствует требованиям и положениям законодательства, в частности ГК РФ.
Важно только правильно оформить сделку, составить соответствующее соглашение на передачу недвижимого имущества. Сумма отступных обязательно указывается в договоре.
ВНИМАНИЕ! Отступное с передачей недвижимости обычно применяется для погашения денежного долга.
Нужно учесть тот факт, что при судебных разбирательствах по долгу, по выполнению договоров нужно дождаться вынесения судебного решения. Суд будет принимать его независимо от того, передал должник свою недвижимость в счет долга или нет.
С передачей имущества
Для оформления данного соглашения можно скачать образец 2019, который размещают на своих страницах многие юридические сайты. У этого вида отступного, с передачей имущества заимодателю, есть несколько особенностей:
- Если производится передача имущества при банкротстве, то совет кредиторов должен утвердить соответствующее предложение конкурсного управляющего. Процедура осуществляется с учетом норм закона «О несостоятельности (банкротстве)». Стоимость имущества, которое передается в качестве отступного, будет определяться именно советом кредиторов.
- Юридическое лицо может передавать недвижимость в качество отступного. Но иногда такая сделка признается недействительной. Какие могут быть причины признания недействительной? Если для данного юридического лица такая сделки слишком крупная, если она может привести к прекращению действия предприятия, компании, организации.
Как получить взамен погашения задолженности
С предложением заменить долг по договору займа на отступное может выступить как кредитор, так и заемщик.
При заключении соглашения обязательно прописывают размер отступного, который может быть:
- меньше образовавшегося долга;
- больше обязательства, которое было принято ранее;
- быть равным первоначальной сумме займа с учетом процентов.
Рассмотрим порядок передачи на примерах:
займом выступили автозапчасти на сумму 200 000 руб., которые были переданы от одного юридического лица другому. В качестве отступного должник предлагает транспортное средство аналогичной стоимости;
- если сумма отступного меньше, чем принятое ранее обязательство, то необходимо также подготовить счет-фактуры и исчислить НДС. Передача имущества оформляется актом приема-передачи. В учете кредитор обозначает принятую недвижимость по стоимости первоначального долга.
- в случае если отступное больше, чем размер долга, то вычисляется остаток. Затем на эту сумму обязательно исчисляется НДС, чтобы не возникли неприятности с налоговой.
При этом следует учитывать, что суммы, полученные в счет погашения договора заема, не считаются доходом. Если долг возвращается в денежном эквиваленте, то он не облагается НДС.
Если в качестве отступного выступает имущество либо услуги, тогда «входной» НДС исчисляется на общих основаниях. Для этого стороны руководствуются ст. 171, 172 НК РФ.
Соглашение об отступном по договору займа
Довольно часто возникают ситуации, когда должник не может выплатить кредит по тем или иным причинам. В таком случае он может договориться с кредитором о компенсации неисполненного обязательства (соглашение об отступном) путем передачи имущества. Образец документа может выглядеть следующим образом:
- Преамбула. В ней указываются реквизиты сторон.
- Предмет сделки. Его можно сформулировать так: “Заемщик взамен погашения обязательств, вытекающих из договора займа № 1 от 01.02.2017 г., предоставляет займодателю компенсацию (отступное) по правилам и на условиях, установленных настоящим соглашением”.
- Сумма основной задолженности. Она указывается в валюте, предусмотренной договором.
- Описание материальных ценностей, предоставляемых в качестве возмещения. Например, образец соглашения об отступном на недвижимое имущество включает в себя такие сведения об объекте, по которым его можно однозначно идентифицировать. Если это квартира, то указывается площадь, число комнат, адрес, реквизиты правоустанавливающего документа.
- Срок передачи. Это условие считается самым основным в соглашении. Если в течение оговоренного периода должник не предоставил вещь, кредитор может предпринять различные меры по истребованию задолженности, а также наложить санкции в соответствии с ГК.
Новый Пленум ВС РФ № 6 об отступном: все хорошо, или есть подводные камни?
Пленум ВС РФ в Постановлении № 6 от 11/06/2020 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» (ПП ВС № 6) изложил отдельные разъяснения относительно отступного, зачета, новации, прощения долга, невозможности исполнения и тп.
Как обычно, любое судебное толкование — повод задуматься, а как работает соответствующая конструкция и что (не)изменится?
В этом посте хочу прокомментировать положения об отступном, которому посвящены пункты 2-9 ПП ВС № 6.
Пункт 2. Все и всегда + пункт 9.
Первое. “Правила об отступном не исключают, что в качестве отступного будут выполнены работы, оказаны услуги или осуществлено иное предоставление (пункт 1 статьи 407, статья 421 ГК РФ)”.
Это означает, что Пленум ВС РФ предложил максимально широкое понимание предмета отступного, использовав термин “имущество” в значении, почти тождественном объектам гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Это вполне возможно, учитывая многозначность термина “имущество” и принцип диспозитивности. По этой логике отступным может быть все, что считается встречным предоставлением (ст. 423 ГК РФ).
Поскольку данный документ составляется в письменном виде, то специалисты рекомендуют придерживаться правил, указанных в ст. 434 ГК.
При его заключении также следует обращать внимание на форму первоначального договора займа.
Стандартное соглашение выглядит следующим образом.
При самостоятельном составлении документа, следует руководствоваться судебно-арбитражной практикой. Исходя из нее, можно вывести существенные условия соглашения.
К ним относят:
- Предмет отступного. Если в рамках соглашения четко не идентифицировать отступное, тогда в случае конфликтной ситуации суд сочтет образовавшуюся задолженность непогашенной.
- Размер отступного. Это условие регулируется ГК РФ ст. 421. Согласно законодательству размер отступного определяется сторонами самостоятельно. При этом он может быть отличным от суммы долга.
- Срок, в течение которого будет предоставлено отступное. Стороны определяют его самостоятельно. При этом пока не окончится данный срок, кредитор не вправе требовать с заемщика отступное. Если обозначенный период вышел, а займодавец не получил обещанного, тогда стороны возвращаются к условиям первоначального договора займа.
- Порядок передачи отступного. В соглашении необходимо указать четкую процедуру. Например, порядок предоставления кредитору акций, с учетом подписания заемщиком передаточных документов.
Закон также поясняет, что отступное соглашение может возникнуть только после заключения договора займа. При этом если он будет признан недействительным, то это автоматически приведет к неправомерности соглашения.
В каких случаях происходит расторжение договора займа, рассматривается в статье: расторжение договора займа. Процедура продления договора займа между юридическими лицами, описана на странице.
Если отступное по договору займа недвижимое имущество, то стороны часто сталкиваются с вопросом о правильности его оформления.